Hạch toán khấu hao nhanh như thế nào? (3 người xem)

[Người Đưa Tin]

Mấy ngày nay, ăn không ngon, ngủ không yên. Đứng ngồi không xong. Tìm các văn bản hướng dẫn việc tính khấu hao nhanh nhưng đọc hoài cũng chả biết xử lý ra sao. Khiến người héo mòn!!!
Nay quyết định, không giấu cái dốt của mình để viết bài này lên xin được hướng dẫn cách xử lý.

Theo các văn bản hướng dẫn cho phép DN được tính khấu hao nhanh.
Trường hợp khi quyết toán thuế, DN thấy được hiệu quả kinh doanh, DN điểu chỉnh lại số khấu hao nhanh.
Trong trường hợp như thế này, DN phải hạch toán số khấu hao trích thêm như thế nào?

Ứng dụng tài khoản nào để hạch toán số trích khấu hao nhanh.

1.- Có phải làm lại các bảng tính giá thành không? (nếu TSCĐ có liên quan đến chi phí sản xuất)
2.- Hạch toán phần trích khấu hao nhanh này vào thẳng lợi nhuận sau thuế (TK 421)

Mong Thầy/cô, anh chị dành chút thời gian đối hoài kẻ héo mòn, gầy yếu này.

Chân thành cám ơn

 

[cadafi]

.....Cuối năm, kế toán căn cứ “Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại” đã được lập làm căn cứ ghi nhận hoặc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận vào chi phí thuế thu nhập hoãn lại:

1. Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm, kế toán ghi nhận bổ sung giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại là số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn số được hoàn nhập trong năm, ghi:
Nợ TK 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.


2. Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm, kế toán ghi giảm tài sản thuế thu nhập hoãn lại là số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn số được hoàn nhập trong năm, ghi:
Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Có TK 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
.....

Trong trường hợp của bác, chênh lệch giữa số khấu hao theo sổ sách (theo PP khấu hao nhanh) và theo Thuế (PP Khấu hao theo đường thẳng) và đây là 1 khoản chênh lệch tạm thời!

Số chênh lệch này đem nhân với thuế suất thuế TNDN phổ thông (nếu được ưu đãi thì dùng mức thuế suất ưu đãi). Sau đó tùy trường hợp hạch toán như trên!

Đọc thêm:

- GIẢI THÍCH NỘI DUNG, KẾT CẤU VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN
- CHUẨN MỰC KẾ TOÁN SỐ 17


PS: Việc hạch toán bổ sung khấu hao hiển nhiên làm thay đổi kết cấu giá thành (nếu TSCD có liên quan đến SX) và phải tính lại giá thành. Việc điều chỉnh khấu hao nhanh này khi quyết toán thuế thực chất là một động tác chủ quan cân đối lại sổ sách (đúng hông bác), cho nên việc tính lại giá thành là điều phải làm thôi.

Lưu ý: PP tính khấu hao phải áp dụng một cách thống nhất cho cả năm tài chính. Nếu bác muốn đổi thì phải đổi từ tháng 1/2009. Thêm vào đó, nghe nói nếu cty tính khấu hao theo PP khác PP Đường thẳng thì phải đăng ký đấy!

 

[Tigon-ETC]

Lưu ý: PP tính khấu hao phải áp dụng một cách thống nhất cho cả năm tài chính. Nếu bác muốn đổi thì phải đổi từ tháng 1/2009. Thêm vào đó, nghe nói nếu cty tính khấu hao theo PP khác PP Đường thẳng thì phải đăng ký đấy!

Ở ngoài này vui lắm.
Chi cục thuế HBT thì bắt làm bản đăng ký khấu hao TSCD đầu năm (bao gồm phương pháp trích khấu hao, phân loại tài khoản, năm sử dụng)
Chi cục thuế Ba Đình và 1 số chi cục khác thì chỉ đăng ký khấu hao khi có tài sản mới.

 

[muontennguoikhac]

Theo các văn bản hướng dẫn cho phép DN được tính khấu hao nhanh.
Trường hợp khi quyết toán thuế, DN thấy được hiệu quả kinh doanh, DN điểu chỉnh lại số khấu hao nhanh.
Trong trường hợp như thế này, DN phải hạch toán số khấu hao trích thêm như thế nào?

DN được phép khấu hao nhanh cho các tài sản thoả mãn:
- Là đầu tư công nghệ mới, tài sản mới (chưa qua sử dụng).
- Là máy móc thiết bị.

Nghĩa là: phương pháp khấu hao (khấu hao nhanh hoặc bình thường) phải được áp dụng cho suốt cuộc đời tài sản ấy (chứ không phải là "thống nhất trong suốt năm tài chánh").

Như thế bạn không được phép thay đổi phương pháp khấu hao chỉ vì năm nay DN bạn lãi.
Cả về mặt kế toán lẫn mặt thuế đều như vậy cả.
Và vì thế bạn không phải điều chỉnh gì cả.

----

Trường hợp chênh lệch chi phí kế toán và chi phí tính thuế xảy ra khi:
1 - Tài sản khấu hao nhanh nhưng năm nay lỗ -> chi phí khấu hao tính thuế bị khống chế ̣̣̣̣̣̣̣̣̣̣̣̣(hiện nay là không quá 2 lần khấu hao đường thẳng).
2 - Kế toán khấu hao nhanh nhưng DN không thích tính thuế theo mức khấu hao nhanh (DN muốn nộp thuế nhiều) .
3 - Kế toán khấu hao theo số năm vượt ngoài khung quy định của QĐ206.

Trong các trường hợp chênh lệch như thế thì DN cũng không tính lại giá thành. Chỉ cần tính số thuế TNDN chênh lệch tạm thời đó mà thôi.
Số thuế chênh lệch hạch toán vào tài khoản "Chi phí thuế TNDN hoãn lại" chứ không hạch toán vào giá thành. Do đó không phải tính lại giá thành.

Trong trường hợp 2 và 3 ở trên thì phương pháp và số năm sử dụng dùng để tính mức khấu hao phải thống nhất suốt cả đời tài sản ấy, kể cả theo kế toán lẫn theo thuế.