Kính gửi quý Anh/Chị và các bạn:
Ví dụ: Tháng 1/2009, Công ty A mua một lô hàng của Công ty B để phục vụ sản xuất kinh doanh, tổng giá trị hợp đồng là 330 triệu đồng (bao gồm cả thuế GTGT theo thuế suất 10%), theo thoả thuận trong hợp đồng đến tháng 5/2009 Công ty A mới thanh toán tiền hàng cho Công ty B.
Trong trường hợp này Công ty A được tạm kê khai thuế GTGT đầu vào vào kỳ kê khai của tháng 1/2009 là 30 triệu đồng. Đến thời hạn thanh toán tháng là 5/2009 Công ty A phải cung cấp chứng từ thanh toán qua ngân hàng có giá trị là 330 triệu đồng, nếu Công ty A không cung cấp được chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì số thuế GTGT đã tạm khấu trừ (30 triệu đồng) của tháng 1/2009 phải bị kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ vào kỳ kê khai tháng 5/2009.
Trường hợp đến thời điểm thanh toán là tháng 5/2009, Công ty A cung cấp được chứng từ thanh toán quan ngân hàng nhưng số tiền ghi trên chứng từ thanh toán này có giá trị 275 triệu đồng thì Công ty A chỉ được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT 25 triệu đồng, đồng thời Công ty A phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ vào của kỳ kê khai tháng 5/2009là 5 triệu đồng.
Giả sử Công ty A đang gặp khó khăn về tài chính đến tháng 5/2009 vẫn chưa có tiền thanh toán nên phải điều chỉnh giảm thuế đầu vào là 30tr.
Đến tháng 6/2009 Công ty A mới thanh toán được tiền hàng trên là 330 triệu (bao gồm thuế VAT 30triệu) như vậy Công ty A có được khấu trừ thuế đầu vào tháng 6/2009 không?
Xin cám ơn!
Đọc bài của anh TKT khó hiểu quá ta.
Như thế này nhé,
Theo hợp đồng kinh tế ký kết giữa hai bên, nhà cung cấp giao hàng :
+ Đợt 1 "trong tháng 01/2009" : 330 triệu (gồm cả thuế VAT) -> bên mua nhận hóa đơn kê khai trong tháng 01 hoặc tháng 02 (nếu bỏ sót chứng từ)
+ Đến tháng 05/2009 : Bên mua không thực hiện thanh toán cho nhà cung cấp
(Tháng 05/2009 : Thời gian này, cũng chưa hẳn hay nhất thiết là phải điều chỉnh kê khai thuế GTGT, nếu anh ngại không chủ động được thời gian thanh toán hoặc cũng có thể là doanh nghiệp không khả năng thanh toán thì anh làm điều chỉnh trước - cái này hơi mệt nhe. Phải bị truy thu tiền phạt nữa - Nhức đầu quá )
+ Đến tháng 06/2009 : Bên mua thanh toán cho nhà cung cấp đầy đủ : 330 triệu
Anh đã có đủ chứng cứ thanh toán qua ngân hàng thì anh có quyền xem đó là dịch vụ hợp pháp hợp lệ để khấu trừ thuế GTGT- Kê khai bổ sung lại,
và xử lý tiền phạt mà doanh nghiệp đã nộp vào tháng 05/2009 như thế nào đây!!!)---
Cho phép mình đặt thêm vấn đề theo đề bài của anh TKT, xoay vấn đề qua 1 chút :
Cũng theo hợp đồng trên có các điều khoản sau đây :
+ Đợt 1 "trong tháng 01/2009" : bên cung cấp giao hàng sau khi ký hợp đồng, có giá trị 30 triệu
+ Đợt 2 "trong tháng 05/2009": Bên mua thanh toán hết trị giá của hợp đồng. Khi thanh toán hết thì bên bán sẽ giao hàng tiếp.
Một hợp đồng khi ký kết có nhiều khả năng tình huống xảy ra như sau :
Không thực hiện đúng cam kết hợp đồng, cụ thể :
1.- Có khả năng trong tháng 05/2009, bên mua thực hiện đúng nghĩa vụ của mình, nhưng bên bán không làm đúng (không giao hàng)
2.- Hoặc bên mua không thực hiện đúng nghĩa vụ của mình (chuyển qua niên độ sau -->2010 mới thanh toán
hoặc không có khả năng thanh toán) và trong tháng 05/2009; bên bán thực hiện đúng cam kết là giao hàng bổ sung 300 triệu.
Suy nghĩ thêm :
Đầu vào thì xử lý như thế nào(
Không lẻ báo cáo điều chỉnh để rồi bị phạt- khà khà khà), trong khi bên đầu ra thì thoải mái xuất hóa đơn.
Ký kết hợp đồng đi và không thực hiện đúng, sẽ có màn điều chỉnh kê khai thuế đầu vào chóng mặt luôn.
Nói thì dễ, đi vào thực tế cũng còn nhiều cái phải chỉnh sửa.
