Chêch lệch giữa Tờ khai 01/GTGT và số dư trên TK 133 (2 người xem)

[Người Đưa Tin]

Viết bài dùm thành viên của GPE,

Các Bác kính yêu,
Cho em hỏi về việc chênh lệch số liệu giữa số liệu trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT tháng 12 (chốt số liệu ngày tại 31/12) và số liệu trên tài khoản 133 tại 31/12)

Quý Bác cho em hỏi quan điểm của quý bác về việc về việc này? Em xin lỗi quý Bác về câu hỏi quá ư là chung chung. Nhưng em chưa biết phải đặt câu hỏi này như thế nào?
-Thôi em ráng cố gắng làm rõ tình huống hơn vậy.
Đại khái như thế này, nếu việc kê khai 1 tờ khai nhập khẩu hoặc 1 hóa đơn đầu vào nào đó trên tờ khai tháng, đồng thời trên trên TK 133 không hạch toán trong cùng 1 tháng, mà để đến tháng sau mới kê khai. Hoặc ngược lại là hạch toán mà không kê khai ===>> lệch giữa 133 và tờ khai.
Và đặc biệt ở chỗ là tình huống này diễn ra tại ngày khóa sổ 31/12.
Em đang tranh cãi với đồng nghiệp về vấn đề này. Quan điểm của em là phải điều chỉnh số liệu giữa 133 và tờ khai phải bằng nhau tại thời điểm 31/12( mặc dù trong năm có thể tạm chấp nhận sự chênh lệch này). Nhưng em không có bằng chứng để đưa ra quan điểm của mình 1 cách chắc chắn rằng làm như vậy là sai.

Trả lời nhanh cho bác :

Quan điểm đúng đắn nhất là các số liệu trên Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT cùng TK 1331 phải bằng nhau.
Có những trường hợp sau :

A.- Chứng từ về cùng lúc

+ Khi đã kê khai thì phải hạch toán đồng thời. Ngoại trừ các tình huống :
Kê khai thiếu hoặc hạch toán bỏ sót chứng từ (nhập liệu thiếu) dẫn đến số liệu giữa tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT cùng TK 1331 sẽ không bằng nhau. Trường hợp này cũng dễ phát hiện. Phải kiểm tra giữa tờ khai và các số liệu phát sinh (ghi nợ TK 1331) trong tháng để chỉnh sửa số liệu kịp thời trước khi nộp tờ khai.

Chú ý : Trường hợp báo cáo đã nộp và kỳ sau mới phát hiện thì tất nhiên số liệu giữa tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT cùng TK 1331 sẽ không bằng nhau. Qua đây, cũng lưu ý bác; hể phát hiện lúc nào thì bác điều chỉnh lúc ấy không đợi đến kỳ báo cáo tháng sau, nhằm tránh tình trạng phải nộp phạt tiền thuế. (Giảm bớt lại ngày phạt chậm nộp thuế, nếu có)

B.- Chứng từ về sau (khi đã nộp báo cáo thuế)

Trường hợp này có 2 cách làm,

+ Phải chấp nhận số liệu chênh lệch giữa tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT cùng TK 1331 sẽ không bằng nhau

Có những lý do như tháng 03/2009, bác đã nộp tờ khai rồi nhưng lý do gì đó chứng từ về sau. Mà chứng từ ấy lại liên quan việc đến kho mà bác không nhập liệu kế toán để xử lý chứng từ kho này thì tất nhiên có thể sẽ dẫn đến âm kho.

+ Các chứng từ không liên quan đến tăng kho,tăng TSCĐ ...có thể bác tạm treo lại để tháng sau thanh toán và làm báo cáo cũng được. (chi phí vận chuyển,....gọi chung là chi phí)

Trường hợp B này phải thống nhất cách xử lý không lúc này lúc khác.

C. Trường hợp xử lý hàng nhập khẩu (tạm thời mình tạm dưng đây để các bác tiếp theo)

 

[tungnguyen_kt]

Đại khái như thế này, nếu việc kê khai 1 tờ khai nhập khẩu hoặc 1 hóa đơn đầu vào nào đó trên tờ khai tháng, đồng thời trên trên TK 133 không hạch toán trong cùng 1 tháng, mà để đến tháng sau mới kê khai. Hoặc ngược lại là hạch toán mà không kê khai ===>> lệch giữa 133 và tờ khai.Và đặc biệt ở chỗ là tình huống này diễn ra tại ngày khóa sổ 31/12.

Không biết mình hiểu ý của bạn là như thế này có đúng không.

Khi phát sinh mua hàng nhập khẩu có tờ khai Hải Quan hoặc trong nước có Hóa đơn GTGT kế toán kê vào bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào nhưng không hạch toán nợ TK 133 dẫn tới chênh lệch số thuế trên tờ khai và sổ cái 133.

có lẽ bạn nên đưa ra con số cụ thể các anh chị cô chú sẽ giúp bạn, ví dụ như trong trường hợp này cần xét tới 333 chẳng hạn, và nếu như thế thì bảng cân đối liệu có cân không???

 

[Người Đưa Tin]

Thế này cho dễ hiểu Bác nhé
tại thời điểm tháng 31/12: Số dư Tk 133 lệch với số dư Tờ khai VAT tháng 12. Vậy có được hay không??
Quan điểm của em là không được, bắt buộc phải điều chỉnh. Nhưng thực tế đồng nghiệp của em không điều chỉnh mà để số liệu trên 133 và tờ khai lệch nhau. Điều này tất nhiên, số liệu thuế GTGT được khấu trừ trên BCTC cũng khác với Tờ khai.

Vậy có trường hợp nào thì có thể chấp nhận được sự sai lệch này hay không??
Hiện tại, em cũng chưa nắm được hết số liệu vì một số lý do nội bộ

Bác cũng may mắn làm nộp báo cáo tài chính mà số liệu bị chệch nhau mà cơ quan thuế vẫn nhận cho bác.
Bác gặp Chi Cục Thuế Bình Thạnh xem. Cán bộ ở đây, họ đối chiếu tình hình thuế của bác bị lệch là họ không nhận báo cáo tài chính của bác luôn đó.

Số liệu chênh lệch giữa tờ khai với sổ sách có nhiều trường hợp như đã đề cập phần trên, bổ sung các trường hợp khác :
+ Bác thiếu bút toán ghi : Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ (Nợ 33311/Có 1331)
+ Hoặc thiếu các bút toán : Kết chuyển thuế GTGT không được khấu trừ chuyển vào chi phí cho những trường hợp doanh nghiệp có những loại hình kinh doanh không chịu thuế. (Nợ 642/Có 1331)

Còn nữa, bác nên trao đổi tại đây dùm.

Thân

 

[diemle00]

vậy khi mình nhận được tờ khai hải quan, bao gồm cả thuế NK và thuế GTGT , hóa đơn chứng từ nhận được tháng 1 thì mình cho vào tháng 1 à? mình mới làm nên ko rõ lắm mong mọi người giúp đỡ

 

[Người Đưa Tin]

Cám ơn bạn đặt vấn đề này. Mình sẽ trình bày cho bạn sau nhe. Việc này nó cũng liên quan đến việc tính lại giá vốn cho lô hàng nhập khẩu.
Ngoài Thuế nhập khẩu, thuế GTGT còn có cả thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có).

Tạm thời trả lời nhanh, có người thì làm :

+ Tờ khai 01/GTGT và phụ lục 01-2/GTGT (bảng kê mua vào) - căn cứ tờ khai hải quan và bộ chứng từ (Invoice, packing list,..) họ kê vào bảng phụ lục 01-2/GTGT giá trị hàng nhập khẩu vào cột doanh số mua vào của phụ lục 01-2/GTGT còn cột thuế suất GTGT và tiền thuế cho hàng nhập khẩu thì bỏ trống. Lý do bỏ trống cột thuế suất và tiền thuế là chưa có giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
Và qua tháng sau, khi đóng thuế thì lúc ấy họ căn cứ vào giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản rồi mới kê vào phụ lục 01-2/GTGT (bảng kê mua vào) vào cột thuế suất GTGT và số tiền thuế đã nộp còn tiền hàng mua vào lúc bấy giờ họ lại bỏ trống.
Vậy cách này có đúng không và cở sở nào để làm như vậy ?

+ Riêng Tờ khai 01/GTGT, Cục Thuế TP.HCM có hướng dẫn cũng không nhất thiết tách hàng hóa nhập khẩu riêng ra có thể gom chung vào hàng hóa mua vào trong nước cũng được.

Mình đang định viết 1 bài về tính giá vốn hàng hóa nhập khẩu và cách lên báo cáo thuế GTGT củng với qui trình trình hạch toán cho hàng hóa nhập khẩu theo QĐ 15 và 48.

Mong rằng, Quý Thầy/cô cùng anh chị cho ý kiến thêm.

Thân

 

[tungnguyen_kt]

vậy khi mình nhận được tờ khai hải quan, bao gồm cả thuế NK và thuế GTGT , hóa đơn chứng từ nhận được tháng 1 thì mình cho vào tháng 1 à? mình mới làm nên ko rõ lắm mong mọi người giúp đỡ

Khi nhận được bộ TK Hải Quan kế toán làm các việc như sau:

- Tiến hành ghi sổ:
Nợ 152, 153, .....
Nợ 1331 Thuế GTGT được khấu trừ
Có 3332 Thuế nhập khẩu
Có 3331 Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Có 3311 Phải trả người bán
- Căn cứ vào giấy nộp tiền ghi:

Nợ 3331 Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Nợ 3332 Thuế nhập khẩu
Có 1111 Tiền mặt
Lúc này ta mới được ghi vào 01-2/GTGT (bảng kê mua vào)

 

[NEO]

Không biết mình hiểu ý của bạn là như thế này có đúng không.

Khi phát sinh mua hàng nhập khẩu có tờ khai Hải Quan hoặc trong nước có Hóa đơn GTGT kế toán kê vào bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào nhưng không hạch toán nợ TK 133 dẫn tới chênh lệch số thuế trên tờ khai và sổ cái 133.

có lẽ bạn nên đưa ra con số cụ thể các anh chị cô chú sẽ giúp bạn, ví dụ như trong trường hợp này cần xét tới 333 chẳng hạn, và nếu như thế thì bảng cân đối liệu có cân không???

Chào cả nhà,
Đầu tiên, Cám ơn Bác KTGG đã post bài này giúp em và cũng cám ơn tất cả mọi người đã thảo luận vấn đề của em. Em sẽ không thắc mắc nếu như sự chênh lệch rơi vào các tháng trong năm tài chính. Ờ đây thì hoàn toàn ngược lại, sự chênh lệch rớt vào thời điểm khóa sổ.
Tiếp theo, Em xin quay lại vấn đề của mình.

Vâng, bác Tungnguyen nói chính xác về trường hợp của em. Thuế VAT chênh lệch là do tiền thuế VAT trên tờ khai nhập khẩu đã được khai nhưng không được hạch toán.
Đặc biệt hơn, nó rơi vào đúng thời điểm 31/12, tức là tháng 12 khai VAT có 1 tờ khai nhập khẩu, nhưng tờ khai đó không được hạch toán. Dẫn đến trường hợp số dư nợ trên 133 cuối tháng 12 là 1 số và tờ khai VAT tháng 12 là 1 con số khác. Số tiền chênh lệch khoảng 260tr. Đặc biệt hơn nữa, là khi được kiểm toán, thì kiểm toán viên không được ra 1 bút toán điều chỉnh( Bó tay không hiểu )
Thông tin thêm là tụi em đang trong giai đoạn nhập thiết bị, xây dựng nhà xưởng nên thuế GTGT đầu vào rất lớn. Và do Cục Thuế Bình Dương quản lý.
Thiệt tình là em muốn vặn cổ vị đồng nghiệp đáng kính của em quá , mà do cái thằng KPMG(đưa sinh viên thực tập) nó phát hành báo cáo kiểm toán mà không nói năng gì đến vụ này làm em chỉ biết ậm ừhh mà không nói thêm gì
Một lần nữa cám ơn mọi người rất nhiều và chúc mọi người có 1 ngày cuối tuần vui vẻ.
NEO

 

[solomon2211]

Khi nhận được bộ TK Hải Quan kế toán làm các việc như sau:

- Tiến hành ghi sổ:
Nợ 152, 153, .....
Nợ 1331 Thuế GTGT được khấu trừ
Có 3332 Thuế nhập khẩu
Có 3331 Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Có 3311 Phải trả người bán
- Căn cứ vào giấy nộp tiền ghi:

Nợ 3331 Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Nợ 3332 Thuế nhập khẩu
Có 1111 Tiền mặt
Lúc này ta mới được ghi vào 01-2/GTGT (bảng kê mua vào)

Xin nêu một cách để các đồng nghiệp kế toán xử lý tình huống này (dù làm kế toán bằng phần mềm hay làm tay gì cũng được).

1. Phần mua hàng: Nên mở tài khoản trung gian là hàng mua chưa có hóa đơn (ví dụ tài khoản 331x). Tài khoản này được ghi nhận như sau (về giá hàng hóa thôi nhé). Cách này rất thuận tiện cho kế toán bằng chương trình:

- Khi nhập hàng hóa, thường thủ kho sẽ nhận hàng và nhập vào chương trình dựa theo phiếu xuất kho của nhà cung cấp rồi lập phiếu nhập kho. Hạch toán như sau:
Nợ NVL, HH (155,156,152,153,...)
Có Hàng mua chưa có hóa đơn (331x)

- Khi hóa đơn về (không kể là về cùng tháng hay khác tháng):
Nợ Hàng mua chưa có hóa đơn (331x)
Có Phải trả nhà cung cấp (331)


2. Phần thuế GTGT:
a. Đối với hàng mua trong nước: không cần kê khai, cũng như không cần hạch toán đến khi hóa đơn về.
b. Đối với hàng hóa nhập khẩu: phần thuế GTGT trên tờ khai hải quan chỉ được kê khai khi đã nộp tiền vào ngân sách nhà nước, Giấy nộp tiền là cơ sở ghi nhận. Hạch toán cụ thể như sau:

- Khi nhập hàng xong, căn cứ theo tờ khai ghi:
Nợ Thuế GTGT hàng NK chưa được khấu trừ (133x - mở thêm tài khoản này)
Có 3331 Thuế GTGT hàng NK.

- Khi thanh toán thuế GTGT hàng NK:
Nợ 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có Thuế GTGT hàng NK chưa được khấu trừ (133x)

Nợ 3331 Thuế GTGT hàng NK
Có 111,112 (tiền mặt, tiền gửi NH)

 

[ThuNghi]

b. Đối với hàng hóa nhập khẩu: phần thuế GTGT trên tờ khai hải quan chỉ được kê khai khi đã nộp tiền vào ngân sách nhà nước, Giấy nộp tiền là cơ sở ghi nhận. Hạch toán cụ thể như sau:

- Khi nhập hàng xong, căn cứ theo tờ khai ghi:
Nợ Thuế GTGT hàng NK chưa được khấu trừ (133x - mở thêm tài khoản này)
Có 3331 Thuế GTGT hàng NK.

- Khi thanh toán thuế GTGT hàng NK:
Nợ 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có Thuế GTGT hàng NK chưa được khấu trừ (133x)

Nợ 3331 Thuế GTGT hàng NK
Có 111,112 (tiền mặt, tiền gửi NH)

Theo tôi cũng không cần mở thêm TK133x, nó không phản ánh được gì cả. Khi kê khai, bao giờ ta cũng xét đến số dư nợ của 133 và số dư có của 3331. Làm 1 pháp trừ đơn giản.

 

[solomon2211]

Theo tôi cũng không cần mở thêm TK133x, nó không phản ánh được gì cả. Khi kê khai, bao giờ ta cũng xét đến số dư nợ của 133 và số dư có của 3331. Làm 1 pháp trừ đơn giản.

Chủ yếu là để đối chiếu dễ dàng hơn.

 

[Người Đưa Tin]

Sơ đồ hạch toán kế toán hàng nhập khẩu - Trường hợp Không có ân huệ thuế

Sơ đồ hạch toán kế toán hàng nhập khẩu - Trường hợp có ân huệ thuế

Xử lý các bút toán trên sẽ không có trường hợp chênh lệch giữa tờ khai 01/GTGT và các tài khoản thuế, trong đó có TK 1331 như trường hợp bác NEO nêu.
Các sơ đồ này được hạch toán theo Quyết định 15
Sẽ bàn tiếp về việc xử lý chênh lệch tỉ giá của TK 331, giải quyết tiếp việc tính giá vốn cho lô hàng (TK nhóm 15) hoặc Tài khoản 241 - Xây dựng cơ bản dở dang.
Chưa tính các trường hợp truy thu tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế nhập khẩu.
Chưa kể hàng về rồi đã đóng thuế nhưng kiểm hóa phải trả lại nhà cung cấp.
Do topic đặt vấn đề "Chêch lệch giữa Tờ khai 01/GTGT và số dư trên TK 133"
Thay mặt các thành viên, em kính chuyển lời cám ơn đến Quý Thầy ThuNghi, Solomon2211 và các bác cùng tham gia hưởng ứng và sẻ chia kinh nghiệm làm việc
Còn tiếp,

Xin phép mạo muội qua mắt sư phụ ptm0412 về cách vẽ sơ đồ chữ T. Có kỹ năng bao nhiêu thì làm bấy nhiêu - không biết sử dụng visio để vẽ. Khà khà khà. Nếu Thầy có rãnh vẽ hộ lại dùm em

 

[tunghoanganh]

Em thì lại bị lệch giữa tờ khai thuế và số dư tk 1331 là 18 đồng mới khổ chứ; TK 1331 số dư là 1.233.168đ; Trên tờ khai thuế lại là 1.233.186 chứ; Các bác thủ xét hộ em xem thế nào? em nghĩ là do sai số; thanksssssssssss