Xét về góc độ doanh nghiệp. Do quản lý chưa tốt nên mới có việc nộp báo cáo chậm. Từ đó dẫn tới việc doanh nghiệp bị phạt. Do đó khoản tiền phạt này có thể đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp, như ý của bác Kế Toán Già Gân.
Tuy nhiên, đứng ở góc độ quản lý thuế, cơ quan thuế không chấp nhận khoản chi phí này (gọi là không hợp lý), Cho nên khi quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp phải tự loại khoản chi phí này!!
Để tránh trường hợp cuối năm khi quyết toán, kế toán phải ngồi bóc tách từng loại chi phí để quyết toán (có thể có sai sót), em đề nghị hạch toán như sau:
1. Nếu doanh nghiệp làm ăn đã có lãi, nên lập quỹ riêng để hỗ trợ cho các khoản này (quỹ này phải trích từ lợi nhuận sau thuế). Nghĩa là
Rủi Ro trong công tác quản lý phải được bù đắp bằng chính lợi nhuận của doanh nghiệp.
Cụ thể hạch toán như sau:
Trích quỹ khen thưởng: Nợ 421/ Có 4311
Nhận biên bản phạt: Nợ 4311/ Có 3339
Nộp phạt: Nợ 3339/ Có 111(112)
2. Nếu doanh nghiệp chưa có lợi nhuận, có thể hạch toán treo vào tài khoản phải thu khác (TK 1388, như ý của bác Kế Toán Già Gân). Đến khi có lãi thì trích quỹ và trừ vào khoản phải thu tích lũy này! Bằng cách này, doanh nghiệp đồng thời cũng kiểm soát được rằng doanh nghiệp mình đã bị phạt mấy lần! Từ đó tăng cường công tác kiểm soát!
Cụ thể hạch toán như sau:
Nhận biên bản phạt: Nợ 1388/ Có 3339
Nộp phạt: Nợ 3339/ Có 111(112)
Trích quỹ khen thưởng (nếu có): Nợ 421/ Có 4311
Bù trừ khoản bị phạt: Nợ 4311/Có 1388
Bằng hai cách này, nếu cuối năm xét thưởng, quỹ khen thưởng sẽ ít lại (vì đã bù đắp cho khoản bị phạt). Do đó, theo tỷ lệ quy định, chủ doanh nghiệp có thể xét thưởng ít hay nhiều, hay không thưởng cho bộ phận gây ra hậu quả này!
---------------------------------------------------------------------------
3. Nhân đây, em cũng xin lạm bàn một trường hợp nộp phạt nữa, như sau:
Do công việc gấp rút, Giám đốc yêu cầu tài xế của công ty tăng tốc cho xe chạy nhanh để kịp giờ làm việc với khách hàng. Tuy nhiên rủi ro là trên đường công tác, xe anh tài xế này bị cảnh sát giao thông bắn tốc độ và phạt! Như vậy tiền phạt phải nộp này có được hạch toán chi phí!
Như đã nói ở trên, xét về góc độ doanh nghiệp thì khác, xét về góc độ quản lý thuế thì khác.
Linh động trong vấn đề giải quyết công việc, em đã đề xuất ý kiến với cấp trên là tháng này (tháng mà anh tài xế bị phạt) sẽ được phụ cấp thêm một khoản tiền để bù đắp cho khoản phạt đó. Như vậy, xét về góc độ doanh nghiệp, khoản chi phí đó được thể hiện đầy đủ. Xét về góc độ quản lý thuế, phụ cấp công tác cho nhân viên vẫn là khoản chi phí hợp lý và được thể hiện trong bảng lương và được chấp nhận.
Ở một góc độ nào đó, ta có thể xem cách này là cách thứ ba để giải quyết vấn đề topic này nêu ra!