Chào anh Trí,
Em là Mai đây,
Nick của anh nghe ấn tượng ghê !
Hôm nay em có việc liên quan đến kế toán muốn nhờ anh chỉ bảo giúp, hy vọng nhận được hồi âm của anh nhé :
Sau khi nộp quyết toán 2008 xong, em mới phát hiện thuế GTGT kê thừa một hóa đơn, bây giờ em có thể điều chỉnh bằng bảng kê 01/KKBS không , và có phải nộp lại số thuế bị thừa không (Cty em còn được khấu trừ thuế) và phải làm sao điều chỉnh quyết toán đây.??
Mong nhận được hồi âm của anh.
Phương Mai.
-----
Phương Mai có phải làm Paris Đông Phương không à ?
Em trình bày lại cho anh rõ hơn 1 tí được không ? Chưa nắm yêu cầu của em lắm.
Kê thừa 1 hóa đơn đầu vào của năm 2008 hay sao.
Cái báo cáo tài chính đó có bị ảnh hưởng bởi hóa đơn đó không ? hay báo cáo tài chính nằm đã loại trừ hóa đơn đó rồi ?
Trương hợp báo cáo tài chính đã loại trừ hóa đơn đó rồi thì em chỉ lập lại tờ khai bổ sung 01/KHBS để lập lại các tờ khai cho các tháng liền kề.
Em hãy tìm trên mạng công văn Số: 4247 /TCT–CS , ngày 11 tháng 11 năm 2008
V/v hướng dẫn khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT theo công văn số 3267/TCT-CS ngày 14/8/2007.
Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.
Ngày 14/8/2007, Tổng cục Thuế đã có công văn 3267/TCT-CS hướng dẫn áp dụng mẫu tờ khai thuế GTGT thực hiện theo Luật Quản lý thuế. Nay, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể một số điểm trong công văn số 3267/TCT-CS về khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT như sau:
1. Trường hợp người nộp thuế (NNT) khai bổ sung, điều chỉnh nhưng không làm tăng số tiền thuế phải nộp của kỳ có số liệu bổ sung, điều chỉnh thì người nộp thuế không phải nộp bổ sung số thuế sau kê khai bổ sung, điều chỉnh, không tính phạt chậm nộp tiền thuế. NNT bị xử phạt về hành vi vi phạm thủ tục thuế.
Ví dụ 1:
- Kỳ tính thuế tháng 2/2008, NNT kê khai thuế GTGT có số thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là 120 triệu đồng.
- Ngày 20/7/2008, NNT kê khai tờ khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế tháng 6/2008, đồng thời NNT khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 2/2008 do khai trùng hóa đơn đầu vào có số thuế đầu vào trị giá 50 triệu đồng.
- Sau khi khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào 50 triệu đồng thì tổng số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tháng 2/2008 (tháng có số liệu kê khai bổ sung, điều chỉnh) vẫn còn số thuế được khấu trừ là 70 triệu đồng (120 triệu đồng – 50 triệu đồng) (vẫn còn âm, không làm tăng số thuế GTGT phải nộp). NNT không phải nộp bổ sung số thuế sau kê khai bổ sung, điều chỉnh và không tính phạt chậm nộp tiền thuế.
2. Trường hợp sau khi khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến tăng số thuế phải nộp của kỳ có số liệu bổ sung, điều chỉnh thì NNT phải nộp số thuế tăng thêm và số tiền phạt chậm nộp phát sinh theo số thuế tăng thêm. Thời điểm xác định phạt chậm nộp được tính sau ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng có số liệu bổ sung, điều chỉnh đến ngày NNT nộp số tiền thuế đó vào NSNN.
Ví dụ 2.
- Kỳ tính thuế tháng 2/2008, NNT đã kê khai thuế GTGT có số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau là 120 triệu đồng.
- Ngày 20/7/2008, NNT kê khai tờ khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế tháng 6/2008, đồng thời NNT khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 2/2008 do khai thiếu 01 hóa đơn đầu ra có số thuế là 150 triệu đồng.
- Sau khi khai điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu ra 150 triệu đồng thì tổng số thuế phải nộp của kỳ thuế tháng 2/2008 là 30 triệu đồng (150 triệu đồng – 120 triệu đồng); NNT phải nộp ngay số thuế 30 triệu đồng vào NSNN và tính phạt chậm chậm nộp trên số thuế thiếu 30 triệu đồng từ ngày 21/3/2008 đến ngày nộp số tiền thuế thiếu đó vào NSNN.
Ví dụ 3.
- Kỳ tính thuế tháng 2/2008, NNT kê khai thuế GTGT có số thuế phải nộp là 120 triệu đồng.
- Ngày 20/7/2008, NNT kê khai tờ khai thuế GTGT tháng 6/2008, đồng thời NNT khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 2/2008 do khai thiếu 01 hóa đơn đầu ra có số thuế là 50 triệu đồng.
- Sau khi khai điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu ra 50 triệu đồng thì tổng số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tháng 2/2008 là 170 triệu đồng (120 triệu đồng + 50 triệu đồng). Như vậy, NNT phải nộp ngay số tiền thuế 50 triệu đồng vào NSNN và bị phạt chậm nộp tiền thuế trên số thuế 50 triệu đồng, thời điểm phạt chậm nộp tính từ ngày 21/3/2008 đến ngày nộp số tiền thuế đó vào NSNN.
Trên đây là một số nội dung hướng dẫn về khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT theo công văn số 3267/TCT-CS ngày 14/8/2007. Đề nghị cơ quan thuế địa phương hướng dẫn người nộp thuế thực hiện theo quy định và nội dung hướng dẫn tại công văn này. Không thực hiện hồi tố đối với các trường hợp đã xử lý trước ngày thực hiện theo hướng dẫn của công văn này. Trường hợp có vướng mắc, đề nghị các Cục Thuế phản ánh kịp thời về Tổng cục Thuế để được hướng dẫn thống nhất./.
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
(Đã ký)
Phạm Duy Khương
-----------------------
Chào anh Trí ,,
Vâng em là Mai PĐP đây.
Cám ơn anh đã hồi âm rất sớm cho em.
Em nói rõ hơn để anh hiểu vấn đề nhé.:
- Số thuế GTGT đầu vào đã kê tháng 12/2007, sang tháng 1/2008 kê một lần nữa (bị trùng rồi !).
- Quyết toán đã nộp chưa điều chỉnh số thuế bị trùng..
- Bây giờ điều chĩnh quyết toán làm sao ??
Cám ơn anh nhiều.
Em còn nợ anh và Phùng một chầu mà chưa "quyết toán" được .
Hôm nào anh hay Phùng chủ động đi, em sẽ thu xếp để anh em mình gặp nhau nhé.
Thân chào.
