Tại 1 DN sx 2 loại SP A và B, hạch toán hàng tôn2 kho theo PP kẹ khai thương xuyên và tính thuế GTGT theo PP khấu trừ, có tài lieu trong tháng 4/N như sau (đvị: 1.000 đ)
I/ Số dư đầu tháng của các TK:
TK 211 3.653.000
TK 213 9126.400
TK 214 1.102.000
2141 812.000
2143 290.000
TK 331
Dư Có (Cty N) 696.000
Dư Nợ (Cty M) 139.200
TK 431 129.000
TK 131
Dư Nợ (Cty V) 348.000
Dư Có (Cty J) 290.000
TK 151 68.600
TK 152 264.102
TK 153 68.000
TK 154 122.733
TK 421 (dư Có) 406.000
TK 414 689.000
TK 155 759.000
TK 157 73.000
TK 111 X
TK 411 2.852.360
TK 334 116.000
TK 112 932.658
TK 333 139.200
TK 311 815.000
TK 441 635.000
II/ Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
1. Ngày 3: mua 3.000 kg vật liệu chính nhập kho theo giá đơn vị chưa có thuế GTGT 10% là 26. Chi phí vận chuyển cả thuế GTGT 5% là 3.150, đã trả bằng tiền mặt. DN đã thanh toán toàn bộ tiền hàng cho người bán (Cty Y) bằng chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu thanh toán 1% được hưởng.
2. Ngày 4: nhượng bán TSCĐ hữu hình của bộ phận SX nguyên giá 1.920.000, đã khấu hao 200.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10%. Giá bán 1.750.000 (chưa thuế GTGT 10%). Người mua đã thanh toán 50% bằng chuyển khoản, số còn lại nợ.
3. Ngày 6: - Xuất kho 5.000 kg vật liệu chính sử dụng trực tiếp chế tạo sản phẩm.
-Dùng tiền mặt mua 1 số vật liệu phụ theo tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT 10%) là 8.085. Số vật liệu phụ mua về bàn giao trực tiếp cho bộ phận sản xuất sản phẩm, không nhập kho.
4. Ngày 8: nhập kho vật liệu chính đi đường kỳ trước theo tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT 10%) là 75.460; số lượng 2.800 kg.
5. Ngày 10: nhượng bán một thiết bị dung ở văn phòng, nguyên giá 200.000, đã khấu hao 80.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 12%. Giá bán cả thuế GTGT 10%, của thiết bị là 154.000, người mua đã thanh toán qua ngân hàng.
6. Ngày 11: nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về việc Công ty L chấp nhận và thanh toán toàn bộ hàng gửi bán kỳ trước với giá cả thuế 110.000 (trong đó thuế GTGT 10.000).
7. Ngày 12: vay ngắn hạn ngân hàng mua 1 lô vật tư nhập kho bao gồm 3.000 kg vật liệu phụ, đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 15,5 và 600 chiếc dụng cụ sản xuất, đơn giá 189,2 (cả thuế GTGT 10%)
8. Ngày 15: Mua 24.000 kg vật liệu chính của Công ty M, đơn giá mua chưa thuế GTGT 10% là 25,3. Số vật liệu này có một phần không đảm bảo chất lượng nên Công ty M đồng ý giảm giá tính trên toàn bộ trị giá lô hàng theo tỷ lệ 1% trừ vào số còn nợ.
9. Ngày 19: DN tiến hành mua sắm và đem vào sử dụng một máy phát điện ở phân xưỡng sản xuất. Giá mua chưa có thuế GTGT 10% là 324.000, đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản. Các chi phí khác phát sinh trước khi dung chi bằng tiền mặt 5.000. Được biết tỷ lệ khấu hao của TSCĐ này là 15% năm và được đầu tư bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản.
10. Ngày 20: xuất kho vật tư cho SXKD gồm: 25.000 kg vật liệu chính và 2.000kg vật liệu phụ trực tiếp chế tạo sản phẩm, 310 chiếc dụng cụ nhỏ thuộc loại phân bổ 2 lần (liên quan đến 2 năm tài chính), trong đó cho sx 200 chiếc, cho bộ phận QLDN 80 chiếc, cho bộ phận bán hàng 30 chiếc.
11. Ngày 24: - Xuất 5.000 kg vật liệu chính đi gia công chế biến.
- Người nhận thầu (Cty R) bàn giao 1 TSCĐ dung cho bộ phận quản lý, dự kiến sử dụng trong 25 năm, Tổng tiền phải trả cho Cty R (cả thuế GTGT 10%) là 277.200. DN sử dụng nguồn vốn xây dựng cơ bản để đầu tư.
12. Ngày 25: - Mua sắm 1 số thiết bị của Công ty P dung cho bộ phận sản xuất, giá mua (cả thuế GTGT 19%) 264.000. DN đã thanh toán bằng tiền vay dài hạn 114.000 và bằng TGHN 150.000 (trong đó 100.000 thuộc vốn khấu hao, 50.000 thuộc quỹ đầu tư phát triển). Công ty P chấp nhận chiết khấu thanh toán cho đơn vị 1% nhưng chưa trả. Tỉ lệ khấu hao bình quân năm của số thiết bị này là 10%.
- Công ty Q trả lại 500 SP A đã mua kỳ trước. DN đã kiểm nhận, nhập kho và trả lại cho Cty Q bằng tiền vay ngắn hạn theo giá bán cả thuế GTGT 10% của số hàng này là 38.500. Được biết giá thành công xưởng của số sản phẩm này là 25.250
- Chi phí dịch vụ mua ngoài đã thanh toán bằng TGNH theo tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT 10%) sử dụng cho SX sản phẩm 30.822; cho quảng cáo 6.600 và cho QLDN 15.400
13. Ngày 27:
- Mua 1 dây chuyền sản xuất, giá mua phải trả cho Cty S theo hóa đơn (cả thuế GTGT 10%) là 277.200 (khấu hao trong 10 năm). Nguồn vốn bù đắp lấy từ quỹ đầu tư phát triển ( đã thanh toán bằng chuyển khoản)
-Tính ra tiền lương và các khoản phải trả khác cho người lao động trong tháng:
Đối tượng Lương Thưởng thi đua
Công nhân trực tiếp sản xuất 181.000 24.500
Nhân viên quản lý phân xưởng 30.200 4.500
Nhân viên bán hàng 10.000 2.500
Nhân viên quản lý DN 25.000 4.500
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định
- Trích khấu hao TSCĐ trong tháng
14. Ngày 28:
- Thanh lý một nhà kho của bộ phận sản xuất, đã khấu hao hết từ tháng 2/N, nguyên giá 180.000. Chi phí thanh toán đã chi bằng tiền mặt 5.000. Giá trị phế liệu bán thu hồi bằng tiền mặt 11.000 (trong đó thuế GTGT 1.000). Biết tỷ lệ khấu hao bình quân năm của nhà kho này là 8%.
- Nhập kho từ sản xuất 12.000 SP A và 10.000 SP B.
15. Ngày 29:
- Xuất kho 5.000 SP A và 3.000 SP B chuyển đến cho Công ty H theo giá bán đơn vị (cả thuế GTGT 10%) của SP A là 77 và SP B là 110. Hàng chưa đươc chấp nhận.
- Rút TGNH về quỹ tiền mặt 20.000
- Dùng tiền mặt thanh toán lương trong tháng và các khoản khác cho người lao động: lương 80%, tiền ăn ca và tiền thưởng: 100%
16. Ngày 30:
- Xuất bán trực tiếp tại kho thành phẩm 5.000 SP B cho Cty J với giá được chấp nhận cả thuế GTGT 10% là 550.000. Chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt (cả thuế GTGT 5%): 6.300.
- Số hàng gửi bán trong kỳ đã được Cty H chấp nhận và thanh toán qua ngân hàng sau khi đã trừ chiết khấu thanh toán 1%.
Tài liệu bổ sung:
- Thành phẩm tồn kho đầu kỳ bao gồm:
+ 8.000 SP A, giá thành đơn vị công xưởng thực tế là 50,5.
+ 5.000 SP B, giá thành đơn vị công xưởng thực tế là 71.
- Vật tư tồn kho đầu kỳ gồm: + Vật liệu chính: 10.000 kg, đơn giá 25,78
+ Vật liệu phụ: 400 kg, đơn giá 15,755
+ Dụng cụ: 400 chiếc, đơn giá 170
- Giá trị sản phẩm dở dang CK: 110.130 (tính theo giá trị vật liệu chính tiêu hao)
- Hệ số quy đổi: SP A = 1,0; SP B = 1,2
Yêu cầu:
1. Tìm X
2. Tính giá thực tế vật liệu, dụng cụ, thành phẩm xuất kho biết DN tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
3. Lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ trong tháng 4/N, biết:
- Tháng 3/N không có biến động TSCĐ
- Tổng số khấu hao TSCĐ đã trích trong tháng 3 của DN là 45.000, trong đó phân bổ cho bộ phận sản xuất là 38.000, bộ phận bán hàng 3.000, bộ phận QLDN 4.000
4. Lập phiếu tính giá thành theo khoản mục của 2 loại SP A và B
5. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
6. Lập BCKQHĐKD tháng 4/N biết thuế suất TNDN 25%
7. Lập BCĐKT vào ngày đầu và cuối tháng 4/N
I/ Số dư đầu tháng của các TK:
TK 211 3.653.000
TK 213 9126.400
TK 214 1.102.000
2141 812.000
2143 290.000
TK 331
Dư Có (Cty N) 696.000
Dư Nợ (Cty M) 139.200
TK 431 129.000
TK 131
Dư Nợ (Cty V) 348.000
Dư Có (Cty J) 290.000
TK 151 68.600
TK 152 264.102
TK 153 68.000
TK 154 122.733
TK 421 (dư Có) 406.000
TK 414 689.000
TK 155 759.000
TK 157 73.000
TK 111 X
TK 411 2.852.360
TK 334 116.000
TK 112 932.658
TK 333 139.200
TK 311 815.000
TK 441 635.000
II/ Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
1. Ngày 3: mua 3.000 kg vật liệu chính nhập kho theo giá đơn vị chưa có thuế GTGT 10% là 26. Chi phí vận chuyển cả thuế GTGT 5% là 3.150, đã trả bằng tiền mặt. DN đã thanh toán toàn bộ tiền hàng cho người bán (Cty Y) bằng chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu thanh toán 1% được hưởng.
2. Ngày 4: nhượng bán TSCĐ hữu hình của bộ phận SX nguyên giá 1.920.000, đã khấu hao 200.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10%. Giá bán 1.750.000 (chưa thuế GTGT 10%). Người mua đã thanh toán 50% bằng chuyển khoản, số còn lại nợ.
3. Ngày 6: - Xuất kho 5.000 kg vật liệu chính sử dụng trực tiếp chế tạo sản phẩm.
-Dùng tiền mặt mua 1 số vật liệu phụ theo tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT 10%) là 8.085. Số vật liệu phụ mua về bàn giao trực tiếp cho bộ phận sản xuất sản phẩm, không nhập kho.
4. Ngày 8: nhập kho vật liệu chính đi đường kỳ trước theo tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT 10%) là 75.460; số lượng 2.800 kg.
5. Ngày 10: nhượng bán một thiết bị dung ở văn phòng, nguyên giá 200.000, đã khấu hao 80.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 12%. Giá bán cả thuế GTGT 10%, của thiết bị là 154.000, người mua đã thanh toán qua ngân hàng.
6. Ngày 11: nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về việc Công ty L chấp nhận và thanh toán toàn bộ hàng gửi bán kỳ trước với giá cả thuế 110.000 (trong đó thuế GTGT 10.000).
7. Ngày 12: vay ngắn hạn ngân hàng mua 1 lô vật tư nhập kho bao gồm 3.000 kg vật liệu phụ, đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 15,5 và 600 chiếc dụng cụ sản xuất, đơn giá 189,2 (cả thuế GTGT 10%)
8. Ngày 15: Mua 24.000 kg vật liệu chính của Công ty M, đơn giá mua chưa thuế GTGT 10% là 25,3. Số vật liệu này có một phần không đảm bảo chất lượng nên Công ty M đồng ý giảm giá tính trên toàn bộ trị giá lô hàng theo tỷ lệ 1% trừ vào số còn nợ.
9. Ngày 19: DN tiến hành mua sắm và đem vào sử dụng một máy phát điện ở phân xưỡng sản xuất. Giá mua chưa có thuế GTGT 10% là 324.000, đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản. Các chi phí khác phát sinh trước khi dung chi bằng tiền mặt 5.000. Được biết tỷ lệ khấu hao của TSCĐ này là 15% năm và được đầu tư bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản.
10. Ngày 20: xuất kho vật tư cho SXKD gồm: 25.000 kg vật liệu chính và 2.000kg vật liệu phụ trực tiếp chế tạo sản phẩm, 310 chiếc dụng cụ nhỏ thuộc loại phân bổ 2 lần (liên quan đến 2 năm tài chính), trong đó cho sx 200 chiếc, cho bộ phận QLDN 80 chiếc, cho bộ phận bán hàng 30 chiếc.
11. Ngày 24: - Xuất 5.000 kg vật liệu chính đi gia công chế biến.
- Người nhận thầu (Cty R) bàn giao 1 TSCĐ dung cho bộ phận quản lý, dự kiến sử dụng trong 25 năm, Tổng tiền phải trả cho Cty R (cả thuế GTGT 10%) là 277.200. DN sử dụng nguồn vốn xây dựng cơ bản để đầu tư.
12. Ngày 25: - Mua sắm 1 số thiết bị của Công ty P dung cho bộ phận sản xuất, giá mua (cả thuế GTGT 19%) 264.000. DN đã thanh toán bằng tiền vay dài hạn 114.000 và bằng TGHN 150.000 (trong đó 100.000 thuộc vốn khấu hao, 50.000 thuộc quỹ đầu tư phát triển). Công ty P chấp nhận chiết khấu thanh toán cho đơn vị 1% nhưng chưa trả. Tỉ lệ khấu hao bình quân năm của số thiết bị này là 10%.
- Công ty Q trả lại 500 SP A đã mua kỳ trước. DN đã kiểm nhận, nhập kho và trả lại cho Cty Q bằng tiền vay ngắn hạn theo giá bán cả thuế GTGT 10% của số hàng này là 38.500. Được biết giá thành công xưởng của số sản phẩm này là 25.250
- Chi phí dịch vụ mua ngoài đã thanh toán bằng TGNH theo tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT 10%) sử dụng cho SX sản phẩm 30.822; cho quảng cáo 6.600 và cho QLDN 15.400
13. Ngày 27:
- Mua 1 dây chuyền sản xuất, giá mua phải trả cho Cty S theo hóa đơn (cả thuế GTGT 10%) là 277.200 (khấu hao trong 10 năm). Nguồn vốn bù đắp lấy từ quỹ đầu tư phát triển ( đã thanh toán bằng chuyển khoản)
-Tính ra tiền lương và các khoản phải trả khác cho người lao động trong tháng:
Đối tượng Lương Thưởng thi đua
Công nhân trực tiếp sản xuất 181.000 24.500
Nhân viên quản lý phân xưởng 30.200 4.500
Nhân viên bán hàng 10.000 2.500
Nhân viên quản lý DN 25.000 4.500
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định
- Trích khấu hao TSCĐ trong tháng
14. Ngày 28:
- Thanh lý một nhà kho của bộ phận sản xuất, đã khấu hao hết từ tháng 2/N, nguyên giá 180.000. Chi phí thanh toán đã chi bằng tiền mặt 5.000. Giá trị phế liệu bán thu hồi bằng tiền mặt 11.000 (trong đó thuế GTGT 1.000). Biết tỷ lệ khấu hao bình quân năm của nhà kho này là 8%.
- Nhập kho từ sản xuất 12.000 SP A và 10.000 SP B.
15. Ngày 29:
- Xuất kho 5.000 SP A và 3.000 SP B chuyển đến cho Công ty H theo giá bán đơn vị (cả thuế GTGT 10%) của SP A là 77 và SP B là 110. Hàng chưa đươc chấp nhận.
- Rút TGNH về quỹ tiền mặt 20.000
- Dùng tiền mặt thanh toán lương trong tháng và các khoản khác cho người lao động: lương 80%, tiền ăn ca và tiền thưởng: 100%
16. Ngày 30:
- Xuất bán trực tiếp tại kho thành phẩm 5.000 SP B cho Cty J với giá được chấp nhận cả thuế GTGT 10% là 550.000. Chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt (cả thuế GTGT 5%): 6.300.
- Số hàng gửi bán trong kỳ đã được Cty H chấp nhận và thanh toán qua ngân hàng sau khi đã trừ chiết khấu thanh toán 1%.
Tài liệu bổ sung:
- Thành phẩm tồn kho đầu kỳ bao gồm:
+ 8.000 SP A, giá thành đơn vị công xưởng thực tế là 50,5.
+ 5.000 SP B, giá thành đơn vị công xưởng thực tế là 71.
- Vật tư tồn kho đầu kỳ gồm: + Vật liệu chính: 10.000 kg, đơn giá 25,78
+ Vật liệu phụ: 400 kg, đơn giá 15,755
+ Dụng cụ: 400 chiếc, đơn giá 170
- Giá trị sản phẩm dở dang CK: 110.130 (tính theo giá trị vật liệu chính tiêu hao)
- Hệ số quy đổi: SP A = 1,0; SP B = 1,2
Yêu cầu:
1. Tìm X
2. Tính giá thực tế vật liệu, dụng cụ, thành phẩm xuất kho biết DN tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
3. Lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ trong tháng 4/N, biết:
- Tháng 3/N không có biến động TSCĐ
- Tổng số khấu hao TSCĐ đã trích trong tháng 3 của DN là 45.000, trong đó phân bổ cho bộ phận sản xuất là 38.000, bộ phận bán hàng 3.000, bộ phận QLDN 4.000
4. Lập phiếu tính giá thành theo khoản mục của 2 loại SP A và B
5. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
6. Lập BCKQHĐKD tháng 4/N biết thuế suất TNDN 25%
7. Lập BCĐKT vào ngày đầu và cuối tháng 4/N
