PDA

View Full Version : Qui trình hạch toán trong công tác kế toán.



Kế Toán Già Gân
30-07-08, 03:47 PM
Qua topic này mình tha thiết và mong muốn các thành viên của diễn đàn giaiphapexel.com cùng xây dựng và đưa ra 1 qui trình hạch toán kế toán cho 1 doanh nghiệp.

Để cùng sẻ chia kinh nghiệm cho các anh em làm công tác kế toán, mong các bạn cùng hưởng ứng để xây dựng quyển cẩm nang "Sổ tay công tác kế toán" nhằm để tổ chức bộ máy kế toán cho tốt. Tránh lúng lúng, bị đọng khi 1 nghiệp vụ phát sinh xảy ra tại nhiều phần hành kế toán.

Tiện ích cho việc kiểm tra đường đi số liệu - tổ chức tốt công tác kế toán trên máy vi tính - Các phần hành nghiệp vụ không bị đọng

----
Tiêu chí : Cố gắng xây dựng qui trình hạch toán kế toán tránh những bút toán trùng.

Ví dụ : Rút tiền gởi ngân hàng về nhập quỹ
Phân hệ tiền mặt : Nợ 1111/Có 113-Tiền đang chuyển
Phân hệ tiền gởi : Có 1121/Nợ 113

Thân,
---

To : Ban Quản Trị
Ban Quản Trị có công cụ gì để tụi em lập vẽ sơ đồ chữ T được không ?

Kế Toán Già Gân
30-07-08, 03:59 PM
Qui trình hạch toán mua hàng hóa trong nước.
Qui trình hạch toán mua hàng nước ngoài. (Hàng hóa nhập khẩu)
Qui trình hạch toán trang bị, xây dựng mua sắm TSCĐ
Qui trình hạch toán bán hàng hóa,
Qui trình tạm ứng và thanh quyết toán tạm ứng,...
Qui trình hạch toán tính khấu hao TSCĐ
Qui trình hạch toán phân bổ tiền lương, trích BHXH, BHYT, Kinh phí công đoàn,
.....
Đây là phần gợi ý để các anh chị có thể post bài theo từng chủ đề.

Chân thành cám ơn

Kế Toán Già Gân
31-07-08, 11:23 AM
Sao topic này không có sự đồng tình hưởng ứng của các anh chi vậy.
Mỗi người 1 tay góp sức để có 1 quyển sổ tay "Qui trình hạch toán kế toán". Mong các anh chị sẻ chia ít nhiều kinh nghiệm làm việc cho các bạn đồng nghiệp học hỏi.

Hoài bão

Kế Toán Già Gân
31-07-08, 11:49 AM
ok. thật mình cũng rất muốn vì ý tưởng của bác rất hay. thế nhưng viết ra câu văn em thật chịu chết, em chỉ hiểu và làm thôi. có chỉ người khác cũng chỉ trên phương pháp thực địa chứ theo bài bản em chịu thua

Như thế này nhé, em cứ mạnh dạn viết trong kinh nghiệm thực tiễn của em rồi mọi người xem cùng đưa ra phương án nào tối ưu.
Vấn đề không phải lời văn, bút pháp gì cả.
Một người làm công tác kế toán nếu không có hoạch định ra khái niệm này dẫn đến lúng túng trong công việc rất nhiều.

Vào 1 phòng kế toán thấy xử lý công việc rất suông là do từ đâu để có được việc này.
Một nghiệp vụ rất đơn giản thế mà 1 cô nhân viên phụ trách quỹ tiền mặt lập Phiếu Thu/Phiếu Chi cứ chạy tới chạy lui, hỏi xếp anh ơi rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ nhưng em không biết là lấy tiền ở ngân hàng nào về, chưa kể loại tiền nào nữa chứ.

Thưa xếp cái này bán hàng thu tiền ngay hay chậm trả vậy xếp - Thu tiền ngay bằng tiền mặt hay bằng séc hoặc qua ngân hàng ????
Một câu hỏi cuối cùng của nhân viên : "Định khoản nghiệp vụ này như thế nào thưa xếp."

Có bấy nhiêu người phụ trách kế toán cùng kế toán còn tâm trí đâu để đầu tư vào những lĩnh vực chuyên môn của mình nữa.

----
To : hong gam,
Xin lỗi bạn, ngoài bạn có phải tên Hồng Gấm và công tác tại công ty kiểm toán AFC trước đây không ?. Thân

ptm0412
31-07-08, 12:36 PM
To : Ban Quản Trị
Ban Quản Trị có công cụ gì để tụi em lập vẽ sơ đồ chữ T được không ?

Kính thưa Anh,
Anh cứ cho các bút toán nợ có theo từng phân hệ, em làm sơ đồ chữ T kính hầu Anh.

Kế Toán Già Gân
31-07-08, 01:06 PM
Thật hoan nghênh và rất vui khi được anh ptm0412 quan tâm. Em kính và rất mong anh hỗ trợ giúp đỡ sẻ chia cho topic này.
Mỗi thành viên anh em mình một tay chứ.
Đừng để em đơn độc - đánh trống thổi kèn cũng là em (Nhớ lời anh chị handung nói)
Kính,

hoangdanh282vn
31-07-08, 01:11 PM
Sao topic này không có sự đồng tình hưởng ứng của các anh chi vậy.
Mỗi người 1 tay góp sức để có 1 quyển sổ tay "Qui trình hạch toán kế toán". Mong các anh chị sẻ chia ít nhiều kinh nghiệm làm việc cho các bạn đồng nghiệp học hỏi.

Hoài bão

Chào Bác!
Mấy hôm nay lo viết mấy cái code nên chưa vào đây xem được.
Quả đúng là một ý tưởng hay. Giờ chúng ta hãy mở một topic mới bên mục Excel với kế toán với Tiêu đề Hỏi đáp về hạch toán các nghiệp vụ kế toán. Chúng ta sẽ viết bài, hỏi đáp và thảo luận về vấn đề này.
Sẵn tiện , chúng ta cũng mở luôn Topic hỏi đáp về Luật, Thông Tư, Quyết định và các chính sách về Kế Toán, Thuế, thường xuyên cập nhật các thông tin mới nhất về chế độ kế toán để bổ sung cho Topic về Hạch toán Kế toán.
Mong nhận được nhiều sự ủng hộ của các bạn.
Mình sẽ về viết liền mấy bài về hạch toán kế toán và sẽ gửi lên.

feelingyes
31-07-08, 01:12 PM
Em xin được đóng góp một file
Cách hạch toán các tài khoản (nguồn danketoan.com)


Còn các văn bản thì mình có trang này cũng rất hay
Thư Viện Pháp luật (http://www2.thuvienphapluat.com/Default.aspx?CT=VC&LID=CB90006)

Kế Toán Già Gân
31-07-08, 04:24 PM
Cho phép mình viết trước nhe, có sai gì gia đình mình cùng dạy bảo nhau nhe.

Xác lập các quan hệ hạch toán giữa tiền mặt - tiền gởi ngân hàng.
1.- Khi rút tiền gởi ngân hàng về nhập quỹ
Phân hệ tiền mặt (Tạm gọi cho xôm như thế nhé) - Phần hành tiền mặt
Nợ 1111/ Có 113 (Rút tiền gởi ngân hàng về nhập quỹ) (không cần biết ở ngân hàng nào)
Phân hệ tiền gởi (Tạm gọi cho xôm như thế nhé) - Phần hành tiền gởi ngân hàng
Nợ 113/ Có 1121xxxx (Rút tiền gởi ngân hàng về nhập quỹ) (Phần hành tiền gởi lúc bấy giờ có thể đi chi tiết hóa (tiết khoản) tên ngân hàng/loại tiền gởi (Ở đây là VNĐ)
2.- Khi nộp tiền mặt vào tiền gởi ngân hàng
Phân hệ tiền mặt - Phần hành tiền mặt
Nợ 113/ Có 1111 (Nộp tiền vào ngân hàng) (không cần biết ở ngân hàng nào)
Phân hệ tiền gởi - Phần hành tiền gởi ngân hàng
Nợ 1121xxxx/Có 113 (Phần hành tiền gởi lúc bấy giờ có thể đi chi tiết hóa (tiết khoản) tên ngân hàng/loại tiền gởi (Ở đây là VNĐ)
3.- Chuyển đổi giữa các loại tiền ở ngân hàng
Phân hệ tiền gởi - Phần hành tiền gởi ngân hàng (VNĐ - USD hoặc USD - FRF,...)
Chuyển đổi USD-FRF,.. gọi chung là ngoại tệ sang VNĐ trong cùng hệ thống ngân hàng hoặc ngân hàng khác nhau
3.1 Chuyển tiền VNĐ từ ngân hàng này qua ngân hàng khác.
Giả sử Ngân hàng Vietcombank và Ngân hàng ACB
Chứng từ/Sổ phụ ngân hàng Vietcombank hạch toán như sau :
Nợ 1121VCB/Có 113 (Phần hành tiền gởi VNĐ lúc bấy giờ có thể đi chi tiết hóa (tiết khoản) tên ngân hàng/loại tiền gởi (Ở đây là VNĐ)
Chứng từ/Sổ phụ ngân hàng ACB hạch toán như sau :
Nợ 113/Có 1121ACB (Phần hành tiền gởi VNĐ lúc bấy giờ có thể đi chi tiết hóa (tiết khoản) tên ngân hàng/loại tiền gởi (Ở đây là VNĐ)
3.2 Chuyển tiền ngoại tệ sang VNĐ trong cùng ngân hàng .
Chứng từ/Sổ phụ ngoại tệ ngân hàng Vietcombank hạch toán như sau :
Nợ 113/Có 1122VCB(loại tiền ngoại tệ) (Phần hành tiền gởi lúc bấy giờ có thể đi chi tiết hóa (tiết khoản) tên ngân hàng/loại tiền gởi (Ở đây là ngoại tệ)
Chứng từ/Sổ phụ VNĐ ngân hàng Vietcombank hạch toán như sau :
Nợ 1121VCB/Có 113 (Phần hành tiền gởi lúc bấy giờ có thể đi chi tiết hóa (tiết khoản) tên ngân hàng/loại tiền gởi (Ở đây là VNĐ)

Tóm tắt như sau :



Dùng tài khoản 113 làm tài khoản trung gian để xử lý cho các nghiệp vụ trên.

Về nguyên lý Cơ bản TK 113 cho phép có số dư Nợ
Cách của mình làm khi phát hiện thấy TK 113 có số dư Nợ/Có thì xem lại còn thiếu bút toán nào và phải lập các bút toán bổ sung ngay.
Tiện ích :
Xử lý các bút toán không có trùng
Các phần hành không còn lúng túng chạy tới chạy lui để hỏi lấy tiền này tử ngân hàng nào,....
Quản lý được đường đi số liệu.
Thân

ptm0412
31-07-08, 07:38 PM
Anh PTM0412 chỉ yêu cầu khi em có xây dựng xác lập qui trình bằng các bút toán bình thường nợ/có gì đó rồi anh PTM0412 sẽ hỗ trợ công cụ vẽ lại các bút toán bằng sơ đồ chữ T để minh họa cho các anh em rõ.
Hiểu nhau chắc chỉ anh em ta, người không hiểu ta chỉ còn cách giúp ta mở đại lý bia thôi bác Gân nhỉ!
À cái tiền mặt với tiền gởi xong chưa, hay còn phải đợi aaaaaa Anh Gân? Để em làm chữ T!

Mr Okebab
31-07-08, 10:50 PM
Chắc hiểu sai ý rùi.
Ý bác già gân muốn các nghiệp vụ phát sinh bên sổ NKC sẽ được tự động lập TK chữ T cho từng TK phát sinh để kiễm tra lại các nghiệp vụ & phụ vụ cho việc lập báo cáo.
Trên diễn đàn này Bác Bắp có 1 file khá hay làm việc này nhưng mình chuyển sang VBA không thành công & bỏ ngỏ luôn cho tới giờ.

Vài dòng gửi bạn.


Thân.

Bác nhắc lại yêu cầu và File đó đi, mình sẽ làm tiếp cho.




Dùng tài khoản 113 làm tài khoản trung gian để xử lý cho các nghiệp vụ trên

Đây là một việc rất tốt cho theo dõi, nhưng sẽ in thêm chứng từ đấy.

Thực ra với các công cụ bây giờ đã hỗ trợ rất mạnh về tính toán, vì thế Mỗi Ngân hàng sẽ có một mã riêng và được quản lý như một đối tượng (giống như đối tượng công nợ)


Trước đây, các phần mềm kế toán trên form nhập liệu chỉ cho thay đổi với 1 mã khách hàng, vì thế khi chuyển công nợ từ khách hàng này sang khách hàng khác thì phải hạch toán qua 1 tài khoản trung gian, với ngân hàng cũng vậy.
Tuy nhiên, bây giờ việc hạch toán này đã rất thoải mái trong việc hạch toán trực tiếp từ đối tượng này sang đối tượng khác. Vì vậy, VD như nghiệp vụ hạch toán chuyển khoản từ ngân hàng này sang ngân hàng khác hoặc chuyển từ ngoại tệ này qua ngoại tệ khác phải xét sự phù hợp của nó.
Một số cẩn thận thì hạch toán qua trung gian, tuy nhiên thường thì sẽ hạch toán thẳng.
Khi đó chỉ có tài khoản 1121, 1122 thôi, chứ không có các tài khoản như 1121VCB; 1121TCB . . .



VD : Chuyển khoản từ Ngân hàng A --> Ngân hàng B:
Nợ 112 (Đối tượng Ngân hàng B - Đối tượng tiền : VNĐ)

Có 112 (Đối tượng Ngân hàng A - Đối tượng tiền : VNĐ)


VD : Mua USD bằng VND tại Ngân hàng A (Về giá trị thì có thể có VNĐ và USD)

Nợ 112 (Đối tượng Ngân hàng B - Đối tượng tiền : USD)

Có 112 (Đối tượng Ngân hàng A - Đối tượng tiền : VNĐ)

Chú ý : Giá trị khác đối tượng

Chỉ là chút hiểu biết nhỏ, nếu không phải thì mong bác bỏ qua.


Thân!

ptm0412
31-07-08, 11:49 PM
Một số cẩn thận thì hạch toán qua trung gian, tuy nhiên thường thì sẽ hạch toán thẳng.

Đúng thế, thường thì hạch toán thẳng, nhất là khi có phần mềm hoặc chỉ cần Excel, Access nếu biết cách. Tuy nhiên Bác Gân có lẽ muốn đưa những trường hợp tổng quát nhất. Hay là Bác Gân cho ghi chú chỗ này: Có thể bỏ qua TK 113 nếu nhắm quản lý được bằng 1 hệ thống TK hợp lý.

Xin nói thêm: Hệ thống TK hợp lý sẽ có các dạng:

1. Như BAB nói: Chỉ 2 TK 1121 và 1122, nhưng có thêm 2 trường dữ liệu đối tượng NH và trường Mã tiền tệ.
2. Hoặc mở chi tiết TK cho ngân hàng như 1121ACB, 1121EIB, 1122EIB, kèm theo 1 trường mã tiền tệ. Vì đằng nào cũng phải có báo cáo chi tiết cho từng em NH, Bảng cân đối PS chi tiết cũng phải lên mỗi em 1 dòng.

Dù sao thì cũng xin kèm sơ đồ chữ T cho phần này, nếu thấy không cần thiết thì bỏ qua 113.

http://i248.photobucket.com/albums/gg173/ptm0412/QuytrinhKT/SodoTM-TG.gif

cadafi
31-07-08, 11:56 PM
Bác nhắc lại yêu cầu và File đó đi, mình sẽ làm tiếp cho.
Đây là một việc rất tốt cho theo dõi, nhưng sẽ in thêm chứng từ đấy.

Thực ra với các công cụ bây giờ đã hỗ trợ rất mạnh về tính toán, vì thế Mỗi Ngân hàng sẽ có một mã riêng và được quản lý như một đối tượng (giống như đối tượng công nợ)

Trước đây, các phần mềm kế toán trên form nhập liệu chỉ cho thay đổi với 1 mã khách hàng, vì thế khi chuyển công nợ từ khách hàng này sang khách hàng khác thì phải hạch toán qua 1 tài khoản trung gian, với ngân hàng cũng vậy.
Tuy nhiên, bây giờ việc hạch toán này đã rất thoải mái trong việc hạch toán trực tiếp từ đối tượng này sang đối tượng khác. Vì vậy, VD như nghiệp vụ hạch toán chuyển khoản từ ngân hàng này sang ngân hàng khác hoặc chuyển từ ngoại tệ này qua ngoại tệ khác phải xét sự phù hợp của nó.
Một số cẩn thận thì hạch toán qua trung gian, tuy nhiên thường thì sẽ hạch toán thẳng.
Khi đó chỉ có tài khoản 1121, 1122 thôi, chứ không có các tài khoản như 1121VCB; 1121TCB . . .

VD : Chuyển khoản từ Ngân hàng A --> Ngân hàng B:[INDEíNT]Nợ 112 (Đối tượng Ngân hàng B - Đối tượng tiền : VNĐ)

Có 112 (Đối tượng Ngân hàng A - Đối tượng tiền : VNĐ)
[/INDENT]

VD : Mua USD bằng VND tại Ngân hàng A (Về giá trị thì có thể có VNĐ và USD)

Nợ 112 (Đối tượng Ngân hàng B - Đối tượng tiền : USD)

Có 112 (Đối tượng Ngân hàng A - Đối tượng tiền : VNĐ)

Chú ý : Giá trị khác đối tượng

Chỉ là chút hiểu biết nhỏ, nếu không phải thì mong bác bỏ qua.

Thân!

Việc chuyển khoản qua ngân hàng chưa chắc được hoàn tất trong 1 ngày. Lấy ví dụ. Ngày 31/07/2008 lúc 14h30 doanh nghiệp thực hiện một ủy nhiệm chi chuyển từ tài khoản VCB sang BIDV chẳng hạn. Tiền đã cắt bên VCB nhưng vẫn chưa đến tài khoản BIDV, việc này thể hiện rõ trên Bank Statement cuối tháng gửi về. Lúc này ta mới thấy sự khác biệt giữa việc hạch toán trực tiếp 112A-->112B và cách hạch toán qua trung gian TK 113, và chính lúc này khái niệm 113 sẽ thể hiện rõ vai trò của nó trong bảng cân đối kế toán.

Giả định nghiệp vụ trên được thực hiện vào ngày 31/12/2008 (Hay nói cách khác là thực hiện vào ngày cuối niên độ kế toán năm). Lúc này vấn đề sẽ như thế nào? Thông thường các phần mềm nước ngoài, module Cash/Bank đều có phần reconciliation giữa Bank statement và sổ chi tiết. Tuy nhiên chúng ta có thể hạn chế việc này bằng cách qua trung gian TK 113.

Việc hạch toán qua TK trung gian có điểm lợi là :
1. Số chứng từ hạch toán được liên tục;
2. Việc lưu trữ chứng từ được khoa học (chứng từ thu [báo có], chi [báo nợ]) rõ ràng;
3. Hạn chế việc reconcile các tài khoản cuối kỳ kế toán.
4. Việc phân công phân nhiệm sẽ rõ ràng (trong trường hợp doanh nghiệp phân bổ công việc mỗi kế toán chịu trách nhiệm theo dõi 1 tài khoản ngân hàng).

Best regards,

ptm0412
01-08-08, 12:13 AM
Đồng ý với Cadafi rằng NH có thể chậm, gởi UNC chiều nay, sáng mai mới đi, nhưng 1 số NH sẽ ghi nhận phát sinh trong đúng ngày họ ký trên UNC, nghĩa là ngày ta gởi UNC.
Nếu ngân hàng nào để qua ngày hôm sau mới ghi nhận phát sinh trên Bank Statement, ta thường gọi là sổ chi tiết NH hoặc sổ phụ NH, thì cái sổ phụ NH vẫn là chứng từ gốc, để căn cứ vào đó ta hạch toán đúng ngày.

Nghĩa là ta chỉ hạch toán theo ngày của UNC khi ngày này trùng với ngày của NH báo nợ. Còn không, 1 UNC hay Séc đã phát hành chưa phải là tiền đã ra khỏi NH, còn ghi sai, còn chuyển nhầm ngân hàng, chuyển nhầm tài khoản người nhận, đủ thứ linh tinh. Tốt nhất là theo quy định, lấy giấy báo nợ, báo có của NH làm chứng từ gốc mà hạch toán.

cadafi
01-08-08, 12:52 AM
Nhân đây cũng xin bàn thêm về tài khoản trung gian đối với hạch toán hàng tồn kho:
Thông thường khi mua hàng hóa tồn kho, ta sẽ hạch toán:


Nợ 152/156/153
Nợ 133 (nếu có)
Có 331


Tuy nhiên, thực tế bút toán này chưa chắc thực hiện được đúng bản chất của nó.
Lấy ví dụ:
Doanh nghiệp A mua nguyên liệu của bên B. Bên B giao hàng từng đợt, và xuất hóa đơn vào ngày 15 và 30 hàng tháng.

1. Vấn đề đặt ra là: Nguyên liệu Doanh nghiệp A đã nhận và đưa vào sản xuất rồi, nhưng hóa đơn đầu vào vẫn chưa có?!

2. Nếu như hạch toán trực tiếp Nợ Hàng tồn kho/Có phải trả người bán. Vô hình chung việc phân công phân nhiệm trong bộ máy kế toán không rõ ràng, vì có thể người quản lý công nợ và người quản lý kho là hai người khác nhau. Quản lý công nợ chịu trách nhiệm các tài khoản công nợ, quản lý kho chịu trách nhiệm về số dư các tài khoản kho.

3. Đề xuất hạch toán như sau:
Khi nhập kho hàng hóa:


Nợ hàng tồn kho (152/156/153) ____________ giá mua theo hợp đồng/Đơn đặt hàng
Có TK trung gian (có thể là 3359 - hàng mua chưa có hóa đơn) ___________giá mua theo hợp đồng/Đơn đặt hàng.

Khi nhận được hóa đơn (có thể khác kỳ kế toán với khi nhập kho):


Nợ 3359 ______giá theo hóa đơn
Nợ 133 (nếu có)
Có 331 (phải trả người bán)

Như vậy, việc hạch toán trên góp phần:

1. Đảm bảo hàng hóa được phản ánh vào kho doanh nghiệp ngay đúng thời điểm nhập, bất chấp hóa đơn về sớm hay trễ;
2. Phân công phân nhiệm rõ ràng, ai chịu trách nhiệm về tài khoản nào;
3. Số dư tài khoản 3359 - tài khoản trung gian sẽ phản ánh số lượng hàng nhập kho nhưng chưa có hóa đơn (việc này có thể theo dõi theo đối tượng được), đốc thúc các bộ phận liên quan (như BP mua hàng chẳng hạn) yêu cầu Nhà cung cấp phải xuất hóa đơn.
4. Phân định rõ số chứng từ theo khía cạnh logic. Nhập kho thì phải tuân thủ quy tắc đánh số chứng từ nhập kho, công nợ phải tuân thủ quy tắc ghi nhận công nợ theo hóa đơn.
5. Phát hiện được chênh lệch giữa giá mua thực tế trên hóa đơn và giá thỏa thuận trên hợp đồng/đơn đặt hàng, từ đó có hướng giải quyết thích hợp.

nong_dan_sanh_dieu
01-08-08, 09:05 AM
Cảm ơn bác kế toán già gân vì bài thắc mắc trước của em. Em rất ủng hộ xây dựng topic này thông qua đó những người làm công việc kế toán sẽ củng cố thêm được nghiệp vụ cho mình để giúp cho doanh nghiệp tránh được những "chi phí" đáng tiếc.
Ah mới đây bên công ty em mới bị cơ quan thuế giờ đầu vì hóa đơn trễ. Cụ thể là Theo như luật thuế bây giờ Hóa đơn đầu vào chậm 3 tháng vẫn được khấu trừ nhưng mới đây TT 61 lại xử phạt hành chính đối với hóa đơn bị chậm 1 tháng điều này rất là vô lý bởi chuyện hóa đơn tháng này bị luân chuyển qua tháng sau là chuyện phải có thôi. Bác nào đang làm kế toán thì dè chừng diều này.
Việc hoàn thuế cũng có một điều là những hóa đơn đầu vào thiếu chữ ký mua hàng hay không có MST của đơn vị đều bị xuất toán hết đến lúc này năn nỉ thuế cũng mệt mà sau này điều chỉnh lại tờ khai cũng khổ lắm. Đây là những điều em biết cũng mong đóng góp chút công sức nhỏ nhoi cho anh chị làm kế toán

ThuNghi
01-08-08, 09:14 AM
TT 61 lại xử phạt hành chính đối với hóa đơn bị chậm 1 tháng
Bạn trích hộ phần nào trong TT này với. Xin cám ơn!

Kế Toán Già Gân
01-08-08, 02:06 PM
I.- Hạch toán mua hàng hoá , nguyên vật liệu trong nước

Tiếp theo bài của anh ca_dafi

Mình xin tóm tắt và phân làm hai loại nghiệp vụ của anh ca_dafi như sau :
- Hàng hoá và chứng từ về cùng 1 lúc
- Hàng hoá về trước chứng từ về sau


1.- Khi hàng hoá và chứng từ cùng về :
Bút toán số 1
Nợ 152,156,153
Nợ 1331
Có 331
Bút toán số 2
Khi thánh toán cho nhà cung cấp
Nợ 331/Có 111-112

2.- Hàng hoá về trước chứng từ về sau :

Khi nhập kho hàng hóa:



Bút toán số 3
Nợ hàng tồn kho (152/156/153) __ giá mua theo hợp đồng/Đơn đặt hàng
Có TK trung gian (có thể là 3388 - hàng mua chưa có hóa đơn) ___________giá mua theo hợp đồng/Đơn đặt hàng.
Khi nhận được hóa đơn (có thể khác kỳ kế toán với khi nhập kho):
Bút toán số 4 (Khi chứng từ về ghi lại các bút toán sau)
Nợ 3388 ______giá theo hóa đơn
Nợ 133 (nếu có)
Có 331 (phải trả người bán)
Xin đề nghị ghi Nợ vào TK 3388 thay vì 3359 II.- Hạch toán mua hàng hoá , nguyên vật liệu nhập khẩu


Tập trung và Thông qua tài khoản 151 - Hàng mua đang đi đường Khi hàng về

Bút toán số 5
Nợ 151 /Có 331 - Căn cứ trên Invoice (a1)
Bút toán số 6
Nợ 151 /Có 3333 (Thuế nhập khẩu “nếu có”) - Căn cứ trên tờ khai nhập khẩu (a2)
Bút toán số 7
Xử lý Bút toán nhập kho (Hay còn gọi là bút toán đồng thời)
Nợ 152,153,156 /Có 151 (a1+a2) (sau khi có tính phân bổ thuế nhập khẩu cho số từng lượng/mặt hàng)

Bút toán số 8.3
Nợ 1331/Có 33312 (Thuế GTGT hàng nhập khẩu) - Căn cứ trên tờ khai nhập khẩu
Khi xử lý Bút toán này cần phải có chứng từ nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản


Khi thanh toán
Bút toán số 8.1
Nợ 33312/Có 1121-111 (Nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu)
Bút toán số 8.2
Nợ 3333/Có 1121-111 (Nộp thuế nhập khẩu)
Bút toán số 9
Nợ 331/Có 1122 (Thanh toán cho nhà cung cấp)

Kính nhờ và rất mong các anh chị cho thêm ý kiến vào 2 qui trình hạch toán hàng mua trong nước và ngoài nước.


Hạch toán mua dịch vụ trong nước và nước ngoài (sẽ trao đổi tiếp)


Rất vui khi topic này được mọi anh em quan tâm và đóng góp nhiều ý kiến.
Chân thành cám ơn tất cả anh chị trong Ban Quản trị và anh chị em thành viên của gia đình excel



Thân,

ptm0412
01-08-08, 09:48 PM
Bút toán số 8.3
Nợ 1311/Có 33312 (Thuế GTGT hàng nhập khẩu) - Căn cứ trên tờ khai nhập khẩu

Nợ 133/ Có 33312 chứ bác nhỉ?

Kế Toán Già Gân
01-08-08, 10:59 PM
Nợ 133/ Có 33312 chứ bác nhỉ?

Anh chỉnh lại dùm em.

Viết nhanh quá đọc lại mà cũng không phát hiện cái lỗi.

Chân thành cám ơn anh góp ý.

ptm0412
01-08-08, 11:07 PM
Sơ đồ chữ T mua hàng. Tài khoản 151 có thể bỏ qua nếu tờ khai Hải Quan về cùng với hàng.

Ghi nhớ: Kết toán công nợ bằng bút toán chênh lệch tỷ giá nếu có. (không nằm trong quy trình này)


http://i248.photobucket.com/albums/gg173/ptm0412/QuytrinhKT/SodoMuahang.gif

Kế Toán Già Gân
01-08-08, 11:31 PM
Ghi nhớ: Kết toán công nợ bằng bút toán chênh lệch tỷ giá nếu có. (không nằm trong quy trình này)


Anh nhắc mới nhớ khoản chênh lệch tỉ giá nữa chứ. OK đúng là không tính trong qui trình này. Đúng lá 1 cây làm chẳng nên non. 3 cây chùm lại nên hòn núi cao

Còn câu anh ghi như dưới đây mình chưa hiểu ý của anh lắm


Tài khoản 151 có thể bỏ qua nếu tờ khai Hải Quan về cùng với hàng.

Phải nói là quá nhọc công cho anh. Xin hỏi anh dùng Word hay công cụ gì vẽ gì.
Anh có thể gởi up file lên để anh em lưu giữ học tập được không.
Thân

ptm0412
02-08-08, 12:18 AM
Tài khoản 151: Hàng mua đang đi trên đường. Vậy nếu hàng về cùng với tờ khai HQ (giống hoá đơn trong trường hợp mua trong nước), thì hạch toán nhập kho thẳng :
nợ 152, 156 ... / có 3312, 3333, 33312.

Sơ đồ vẽ bằng Visio để các mũi tên không cắt nhau mà có cái ngoéo đi vòng qua như vẽ mạch điện í mà.

hieunguyena
02-08-08, 08:17 AM
Vì đây là Topic thảo luận nên khi hạch toán mua hàng hoá, nguyên vật liệu nhập khẩu hay các qui trình hạch toán mua khác... các Bác nên đưa ra các trường hợp có thể xảy ra trong thực tế thì Topic mới thiết thực, hấp dẫn được.VD: Trong trường hợp hạch toán mua hàng hoá, nguyên vật liệu nhập khẩu có thể xảy ra các trường hợp sau :
(1)giá nhập khẩu (CIF...), chi phí hàng nhập khẩu đưược tính vào giá nhập khẩu?
(gồm cả chi phí ủy thác nhập khẩu, chi phí nhận hàng...),thuế suất thuế nhập khẩu,
các trường hợp miễn giảm thuế nhập khẩu ?
(2)Hàng nhập khẩu DN mua về dùng để sản xuất rồi xuất khẩu?
(3)Hàng nhập khẩu DN mua về vừa dùng để sản xuất trong nước,vừa dùng cho xuất khẩu?
(4)Thuế suất nhập khẩu trước đây Hải quan áp thuế suất ít nay truy thu thêm?
nếu hàng đã bán rồi, hay chưa bán cách hạch toán?
...

Kế Toán Già Gân
02-08-08, 09:31 AM
Tài khoản 151: Hàng mua đang đi trên đường. Vậy nếu hàng về cùng với tờ khai HQ (giống hoá đơn trong trường hợp mua trong nước), thì hạch toán nhập kho thẳng :
nợ 152, 156 ... / có 3312, 3333, 33312.


Kính anh PTM0412,

Sở dĩ em cho thông qua TK 151 vì tất cả chi phí (tiền hàng + thuế nhập khẩu) em tập trung vào đây và sau đó em lập bảng tính excel để phân bổ thuế nhập khẩu cho từng lượng hàng (em có thể phân bổ theo các tiêu thức số lượng/ hoặc khối lượng / hoặc tiền của của mặt hàng)

Do có những phần mềm kế toán không có tính năng tự động phân bổ thuế nhập khẩu để xử lý các bút toán đồng thời như mình muốn :


nợ 152, 156 ... / có 3312, 3333, 33312.


Được biết có những phần mềm có tính năng xử lý như anh nêu.Quản lý cho từng lô hàng nữa.

Anh xem em trình bày vấn đề nêu trên nếu còn thiếu xin được anh hỗ trợ thảo luận thêm,



Sơ đồ vẽ bằng Visio để các mũi tên không cắt nhau mà có cái ngoéo đi vòng qua như vẽ mạch điện í mà.
Anh quả là người chăm chỉ chịu khó học hỏi nhiều lĩnh vực quá. Có thể hôm nào anh truyền đạt lại vài kinh nghiệm nhỏ để em học hỏi được không ? Vì trước đây ngồi vẽ sơ đồ chữ T trên Word thấy mệt quá

Kính,

Kế Toán Già Gân
02-08-08, 09:49 AM
Vì đây là Topic thảo luận nên khi hạch toán mua hàng hoá, nguyên vật liệu nhập khẩu hay các qui trình hạch toán mua khác... các Bác nên đưa ra các trường hợp có thể xảy ra trong thực tế thì Topic mới thiết thực, hấp dẫn được.VD: Trong trường hợp hạch toán mua hàng hoá, nguyên vật liệu nhập khẩu có thể xảy ra các trường hợp sau :
(1)giá nhập khẩu (CIF...), chi phí hàng nhập khẩu đưược tính vào giá nhập khẩu?
(gồm cả chi phí ủy thác nhập khẩu, chi phí nhận hàng...),thuế suất thuế nhập khẩu,
các trường hợp miễn giảm thuế nhập khẩu ?
(2)Hàng nhập khẩu DN mua về dùng để sản xuất rồi xuất khẩu?
(3)Hàng nhập khẩu DN mua về vừa dùng để sản xuất trong nước,vừa dùng cho xuất khẩu?
(4)Thuế suất nhập khẩu trước đây Hải quan áp thuế suất ít nay truy thu thêm?
nếu hàng đã bán rồi, hay chưa bán cách hạch toán?
...

Bạn có thể cho ví dụ cụ thể từng trường hợp không. Và thiết lập từng qui trình một để anh em cùng thảo luận
Các anh chị có thể lần lượt đặt ra từng qui trình một - Ở đây đang thảo luận về qui trình mua hàng trong nước và hàng nhập hóa nhập khẩu. Chưa có trao đổi về việc mua sắm trang thiết bị TCSĐ, hàng háo nhận gia công - hiện chỉ đặt qui trình nền là mua hàng hóa, nguyên vật liệu

Theo chuẩn mực dưới đây mình có đề xuất sử dụng TK 152 được chứ nếu hàng hóa mua từ nước ngoài
Tham khảo đường link này http://niceaccounting.com/HTTK/



Hệ thống chuẩn mực kế toán VN - chuẩn mực số 2 - Hàng tồn kho - Giá gốc hàng tồn kho

05. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.

Chi phí mua
06. Chi phí mua của hàng tồn kho bao gồm giá mua, các loại thuế không được hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho. Các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua do hàng mua không đúng quy cách, phẩm chất được trừ (-) khỏi chi phí mua.

Rất mong các ý kiến đóng góp hữu ích của các bạn để topic này được phong phú
Thân

hong gam
02-08-08, 09:53 AM
nhân nói về hàng tồn kho, em chưa rõ về cái khoản trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho. cái món này em chỉ nghe nhắc đến nhưng vẫn không hiểu trình tự hạch toán và các quy định trích lập khoản dự phòng này

Kế Toán Già Gân
02-08-08, 10:02 AM
nhân nói về hàng tồn kho, em chưa rõ về cái khoản trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho. cái món này em chỉ nghe nhắc đến nhưng vẫn không hiểu trình tự hạch toán và các quy định trích lập khoản dự phòng này

Từ từ em gái à, tất cả anh chị em mình mỗi người một tay trong việc đặt ra từng qui trình một nhe.
Em gái của anh đã thấy được vấn đề rồi đấy - Vậy post lên đi về các khoản trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho đi. Tất cả đều ủng hộ nhiệt tình của mọi anh em


Ở đây đang thảo luận về qui trình mua hàng trong nước và hàng nhập hóa nhập khẩu. Chưa có trao đổi về việc mua sắm trang thiết bị TCSĐ, hàng háo nhận gia công - hiện chỉ đặt qui trình nền là mua hàng hóa, nguyên vật liệu


Thân

ptm0412
02-08-08, 11:14 AM
Chi phí nhập khẩu, Anh Gân cho bổ sung vào bút toán số 1 (hạch toán thẳng) hoặc số 5 (qua trung gian 151 nếu cần phân bổ cho mặt hàng):
Nợ 152, 153, 156 / Có 331 các nhà cung cấp dịch vụ NK
Nội dung bao gồm: các loại phí THC, phí DO, Phí vệ sinh container, phí vận chuyển, phí bến bãi, phí bốc xếp, phí lưu kho lưu bãi, phí lưu container, .... nói chung là phí cảng vụ, phí uỷ thác ...

Kế Toán Già Gân
02-08-08, 11:34 AM
Chi phí nhập khẩu, Anh Gân cho bổ sung vào bút toán số 1 (hạch toán thẳng) hoặc số 5 (qua trung gian 151 nếu cần phân bổ cho mặt hàng):
Nợ 152, 153, 156 / Có 331 các nhà cung cấp dịch vụ NK
Nội dung bao gồm: các loại phí THC, phí DO, Phí vệ sinh container, phí vận chuyển, phí bến bãi, phí bốc xếp, phí lưu kho lưu bãi, phí lưu container, .... nói chung là phí cảng vụ, phí uỷ thác ...

Đề xuất qua 151 được chứ anh. Có nơi họ muốn quản lý tất cả chi phí mở L/C (phí ngân hàng). Thì trong quá trình phát sinh về phí ngân hàng do thanh toán tiền trước cho khách hàng,...nên đưa vào TK 151 và tập trung chờ đó khi hàng về mình sẽ phân bổ tất cả phí này (Bao gồm các phí như anh trình bày + thuế nhập khẩu)
Lúc ấy sẽ đi bút toán số 7 (Nợ 152,153,156/Có 151).

Thân

Kế Toán Già Gân
02-08-08, 11:59 AM
Post bài hộ cho anh Thu Nghi
Quy trình hạch toán hàng nhập khẩu thanh toán bằng LC có ứng trước, và có vay NH



1/ Ngày 01/06/08 ký quỹ 10% mở LC nhập của ThuNghi Corp trị giá LC: 1.000.000 JPY tỉ giá: 156VND/JPY
C1121 N1381 15,600,000
1.000.000 x 10% x 156.00 = 15.600.000

2/ Ngày 01/07/08 Vay 8.461,08 USD TG 16.700
TT 90% LC # 900.000JPY TG 157
2a/ Vay 8.461,08USD
C3112/N1381 141,300,036
8.461,08 x 16.700
2b/ TT 90% LC # 900.000JPY TG 157
C1381/N331TN 141,300,000
1000000*0.9*157
2c/ CLTG Vay 8.461,08USD TT 900.000JPY
C1381/N6352 (CL khác) 36
141.300.036 - 141.300.000
2d/ Kết chuyển khỏan ký quỹ 10% sang TT tiền hàng NK TGTT156
C1381/N331TN 15,600,000

3/ Nhập kho HH theo TK1234
TG trên TK 156.50, TNK10%, VAT5%
Nhập kho
C331TN/N1561 156,500,000
C3333/N1561 15,650,000
C3312/N133 8,607,500
4/ Phí nhận hàng: kéo cont, Doc, THC…
Phần 1562 có nhiều cách phân bổ
Nếu 80% là hàng NK thì PB theo giá vốn BQ xuất 1561
Xuất theo lô hàng cụ thể là TK1234, cái này thì phải thêm
tiêu thức lô hàng trong chi tiết bán
C1111/N1562 2,000,000
5/ CLTG NKTK1234, TGNK156.5
Phần 10% TGTT157, TGNK157
C331TN/N6352 450,000
Phần 90% TGTT157, TGNK157
C5152/N331TN 50,000

Tóm lược các Nghiệp Vụ



Bút toán 1 Nợ 1381/Có 1121-Số tiền : 15,600,000
Bút toán 2a Nợ 1381/Có 3112-Số tiền : 141,300,036
Bút toán 2b Nợ 331TN/Có 1381-Số tiền : 141,300,000
Bút toán 2c Nợ 6353/Có 1381-Số tiền :36
Bút toán 2d Nợ 331TN/Có 1381-Số tiền : 15,600,000
Bút toán 3 Nợ 1561/Có 331TN-Số tiền : 156,500,000
Bút toán 4a Nợ 1561/Có 3333-Số tiền :15,650,000
Bút toán 4b Nợ 133/Có 33312-Số tiền : 8,607,500
Bút toán 4c Nợ 1562/Có 1111-Số tiền : 2,000,000
Bút toán 5 Nợ 6352/Có 331TN-Số tiền : 450,000
Bút toán 5 Nợ 331TN/Có 5152-Số tiền : 50,000

Xin anh ThuNghi cùng PTM0412 tha thứ.
Thân

ptm0412
02-08-08, 12:11 PM
Tóm lại:
1. Anh Gân bổ sung vào bút toán 5
Nợ 151 / Có 331 các nhà cung cấp dịch vụ NK các loại phí THC, phí DO, Phí vệ sinh container, phí vận chuyển, phí bến bãi, phí bốc xếp, phí lưu kho lưu bãi, phí lưu container, .... nói chung là phí cảng vụ, phí uỷ thác ...
2. Bỏ sung vào bút toán 7 (Nợ 152,153,156/Có 151) cộng chung các chi phí trên vào giá trị hàng và thuế NK
Bổ sung như vậy không phải sửa sơ đồ. (Thực ra sơ đồ mình vẽ đã lường trước rồi).

Phần Anh Thu Nghi sẽ lập lại 1 sơ đồ riêng, Anh Trí sửa tiêu đề bài 42 thành Quy trình hạch toán hàng nhập khẩu thanh toán bằng LC có ứng trước, và có vay NH

ptm0412
03-08-08, 11:13 PM
Sửa lại cho tổng quát, và bổ sung 1 số bút toán:
1. Bút toán 1 Nợ 1381/Có 1121: Ký quỹ mở LC
2. Bút toán 2 Nợ 1381/Có 3112: Vay phần còn lại của LC
3. Bút toán 3 Nợ 3312/Có 1381: Thanh toán LC cho nhà cung cấp (tổng tiền)
4. Bút toán 4 Nhập kho hàng hoá:
- Bút toán 4a: Nhập kho giá trị hàng hóa
- Bút toán 4b: Thuế nhập khẩu phải nộp
- Bút toán 4c: Chi phí nhập hàng, phí mở LC, phí thanh toán LC, phí vận chuyển, phí cảng vụ, ...
- Bút toán 4d: Thuế GTGT phải nộp
5. Bút toán 5: Tính giá nhập kho từng mặt hàng
6. Chênh lệch tỷ giá tài khoản 1381:
- Bút toán 6a: Lời
- Bút toán 6b: Lỗ
7. Chênh lệch tỷ giá tài khoản 3312:
- Bút toán 7a: Lời
- Bút toán 7b: Lỗ
8. Thanh toán các khoản:
- Bút toán 8a: thuế nhập khẩu
- Bút toán 8b: thuế GTGT
- Bút toán 8c: các chi phí nhập khẩu.

Ghi chú cho 8c: Phí mở LC, điện phí, Phí thanh toán LC có thể hạch toán thẳng vào 151 không qua trung gian 3311 theo giấy báo nợ của ngân hàng mở LC.

Sơ đồ:


http://i248.photobucket.com/albums/gg173/ptm0412/QuytrinhKT/SodoNKLC.gif

ThuNghi
04-08-08, 08:59 AM
Em xin đính chính về bút toán 4d: Thuế GTGT (đã nộp).
Nên là Thuế GTGT phải nộp: C33312/N133
Khi nào nộp thì: C111../N33312, lúc này sẽ kê vào PL01-2.
Theo em dùng thêm TK trung gian 151 để phân bổ CP nhập hàng, vậy khi muốn làm PN ghi nợ 156 nên có thêm Bảng kê tính giá vốn hàng NK theo lô. (Hơi phê).

ptm0412
04-08-08, 01:29 PM
ghi nợ 156 nên có thêm Bảng kê tính giá vốn hàng NK theo lô. (Hơi phê).
Nếu Thu Nghi cho chi phí mua hàng vào 1562, khi xuất dù theo lô cũng đâu xuất hết 1 lần, cũng phải có bảng phân bổ chi phí, tên thì khác, cách tính y chang. Lẽ nào không phê?

TB: Đã sửa bút toán 4d.

tungnguyen_kt
11-08-08, 04:05 PM
[quote=Kế Toán Già Gân;89322]Post bài hộ cho anh Thu Nghi
Quy trình hạch toán hàng nhập khẩu thanh toán bằng LC có ứng trước, và có vay NH


3/ Nhập kho HH theo TK1234
TG trên TK 156.50, TNK10%, VAT5%
Nhập kho
C331TN/N1561 156,500,000
C3333/N1561 15,650,000
C3312/N133 8,607,500


ở cty em có trường hợp nhập khẩu Nguyên vật liệu nhưng có ký hợp đồng là sẽ trả chậm, vậy trường hợp này có cần phải bổ sung, sử dụng Tk Nợ 242 để theo dõi khoản lãi trả chậm này không?

ptm0412
13-08-08, 04:17 PM
Theo lịch trình của Anh Trí KTGG, nếu 2 phân hệ tiền mặt tiền gởi và phân hệ mua hàng trong nước ngoài nước không ai góp ý thêm, chúng ta chuyển sang phân hệ Đầu tư mua sắm tài sản cố định.
Mời anh chị em góp ý kiến.

Cũng xin nhắc lại chủ đề là Quy trình hạch toán (nợ / có các tài khoản), không phải quy trình kế toán nói chung, hay quy trình sổ sách báo cáo. Mong các anh chị em đừng làm loãng chủ đề.

Xin cám ơn mọi người.

TB: Gởi Anh Thu Nghi, Mod Box Kế toán:
Xin anh vui lòng cứu xét mở 1 topic mới, trích xuất các quy trình đã thảo luận xong kèm sơ đồ hoàn chỉnh vào topic đó, cứ 1 quy trình + 1 sơ đồ. Mọi ý kiến thảo luận cứ tiếp tục trên topic này.
Xin cám ơn trước.

Nguyen Tu Anh
14-09-08, 12:28 AM
Bác Kế Toán Già Gân đã đưa ra một chủ đề rất có ích cho những người làm kế toán. Họ có thể hiểu quy trình các bước hạch toán khi phát sinh một nghiệp vụ kinh tế (nội dung kinh tế) trong doanh nghiệp. Ngồi nghĩ ra quy trình cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh đòi hỏi phải trải qua thực tế nhiều và có óc tổng hợp tốt. Em có trải qua thực tế về kế toán nhưng chưa nhiều, khả năng tổng hợp kém nên có lẽ em chỉ xin được phép đưa ra từng ý kiến nhỏ của mình trên tinh thần xây dựng thôi ạ.

Sơ đồ quy trình hạch toán kế toán đối với một số nội dung kinh tế mà bác ptm0412 có đưa lên thì bác có thể ghi nội dung nghiệp vụ lên cái mũi tên ở từng bút toán được không ạ? Sở dĩ là vì: vừa xem hình trên sơ đồ, lại vừa phải ngó sang nội dung của từng bút toán thì sẽ mất thời gian, bị phân tâm và không hiểu được nhanh.

Nếu đã xây dựng xong quy trình hạch toán theo từng nội dung kinh tế thì đối với từng nội dung kinh tế các bác nên tổng hợp lại bằng một sơ đồ hạch toán, kèm nội dung nghiệp vụ đã được ghi trên đó và post sang một topic khác coi như là cẩm nang cho người làm công tác kế toán tại doanh nghiệp. Việc để tất cả các bài viết liên quan đến quy trình hạch toán nội dung kinh tế trong một chủ đề xuyên suốt và dài như thế này sẽ khiến người đọc khó theo dõi, khó chọn lựa câu trả lời đúng cuối cùng có tính chất tổng hợp nằm ở đâu.

ptm0412
14-09-08, 09:29 AM
1. Cái vụ tập hợp quy trình hoàn chỉnh và sơ đồ vào topic riêng, anh đã có đề nghị rồi nhưng Thu Nghi chưa làm hoặc chưa đọc:

TB: Gởi Anh Thu Nghi, Mod Box Kế toán:
Xin anh vui lòng cứu xét mở 1 topic mới, trích xuất các quy trình đã thảo luận xong kèm sơ đồ hoàn chỉnh vào topic đó, cứ 1 quy trình + 1 sơ đồ. Mọi ý kiến thảo luận cứ tiếp tục trên topic này.
Xin cám ơn trước.
2. Cái vụ ghi nội dung nghiệp vụ lên mũi tên thì làm được, nhưng nội dung NV thì dài quá. Ngắn nhất là "Nộp thuế nhập khẩu", dài nữa thì : "Chi phí nhập hàng, phí mở LC, phí thanh toán LC, phí vận chuyển, phí cảng vụ, ..."
E không đủ chỗ mà viết. Mà viết tắt hay viết ngắn gọn, thì vẫn phải có bảng liệt kê bút toán kèm theo. Cũng như không. Vả lại sơ đồ theo nguyên lý thì chủ yếu là sơ đồ, chú giải nằm riêng dưới góc hoặc chỗ khác. Chứ chú giải nhiều trực tiếp lên đồ thị, xem còn rối hơn.

Ngoài ra 1 sơ đồ nhiều TK chữ T, nội việc sắp xếp hết các chữ T cho vừa khổ giấy vẽ đã chật chội rồi. Nếu tăng khổ giấy lên A3, A2 thì được nhưng có ai in được ra đúng cỡ không?
Nếu xem trên máy và zoom vừa với màn hình, hoặc khi in zoom nhỏ cho vừa A4, chữ như con kiến cũng chẳng đọc được.

Nguyen Tu Anh
14-09-08, 11:14 AM
2. Cái vụ ghi nội dung nghiệp vụ lên mũi tên thì làm được, nhưng nội dung NV thì dài quá. Ngắn nhất là "Nộp thuế nhập khẩu", dài nữa thì : "Chi phí nhập hàng, phí mở LC, phí thanh toán LC, phí vận chuyển, phí cảng vụ, ..."
E không đủ chỗ mà viết.
Khi em nhìn các sơ đồ anh đã vẽ và nội dung bút toán thì em nghĩ hoàn toàn có thể đưa nội dung nghiệp vụ lên phần mũi tên. Ví dụ để tăng thêm diện tích:

- Không ghi cụ thể tên bút toán nữa mà đánh số vào: "Bút toán 1" thay bằng "(1)".

- Ghi một dòng không đủ thì ghi tiếp xuống dòng dưới, mũi tên nằm ở giữa:
Chi phí nhập hàng, phí mở LC, phí thanh toán LC,
---------------------------------------------------------------->
phí vận chuyển, phí cảng vụ,...

- Rút gọn bớt nội dung nghiệp vụ ghi trên sơ đồ vì nếu quá chi tiết thì sẽ có thể không đủ chỗ, sử dụng từ ngữ có tính chất tóm lại để tổng hợp: "Chi phí nhập hàng, phí mở LC, phí thanh toán LC, phí vận chuyển, phí cảng vụ,..." thay bằng: "Các chi phí từ khi nhập hàng đến khi đưa về kho, L/C"

- Nếu không thể tóm lại để tổng hợp được thì mình sẽ ghi chú bên dưới cùng của sơ đồ, sẽ rất ít nghiệp vụ phải ghi chú kiểu này thôi ạ.
...

ptm0412
14-09-08, 11:31 AM
Để anh sửa lại 1 file sơ đồ rồi up lên cho mọi người xem rồi đánh giá nha. Có thể anh sẽ up file gốc Visio, ai có Visio thì mở lên xem.

ptm0412
14-09-08, 12:22 PM
Làm rồi đây, kích thước hình 240 x 300, lớn hơn 1 tờ A4, zoom to fit 1 page.


http://i248.photobucket.com/albums/gg173/ptm0412/QuytrinhKT/SodoNhapkhau.gif



BÁc Gân ơi, tiện dùng cho người đọc, khổ công em! Người xem khỏi ngó qua ngó lại giữa sơ đồ và bảng liệt kê bút toán, thì em phải ngó qua ngó` lại khi vẽ! Bác có hỗ trợ Ken cho em sáng mắt được không ha! (Hi hi, đùa tí thôi bác ạ, đóng góp công sức hầu bác là chính)

hai2hai
14-09-08, 08:07 PM
Các bác toàn dân kế toán cứ làm hai2hai phải bật cái danh mục tài khoản lên để tra cứu :P

Dân ngoại đạo như hai2hai thì thích viết kiểu thế này (vì làm bao nhiêu lần rồi nhưng ko hiểu sao cái số tài khoản nó ko vào đầu (chắc quen bấm F4 hoặc gõ vài ký tự để tra cứu rồi), chỉ nhớ mỗi tiền mặt 111, tiền gửi 112, phải thu 131, ghét nhất và ko muốn nhớ nhất là 331, 1333, 334, 62x...). Chả hiểu sao đọc sách tiếng anh nó cũng toàn viết như thế, đọc rất dễ hiểu.


- Phản ánh giá trị hàng mua:
Dr Hàng hóa (156)
Cr Phải trả nhà cung cấp (331)
- Phản ánh tiền thuế GTGT:
Dr Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
Cr Phải trả nhà cung cấp (331)

- Chiết khấu trên dòng hàng (giảm giá hàng bán)
(Không hạch toán vì trừ luôn vào giá trị hàng mua)

- Phản ánh chiết khấu thương mại:
Dr Phải trả nhà cung cấp (331)
Cr Hàng hóa (156)

...


P/S: Nợ, Có nó thò ra thụt vào chứ nó ko bằng bằng như ở trên

Xem mấy sơ đồ ở trên (đối với dân ngoại đạo h2h) lại thấy chả khác gì xem mấy quyển sách sơ đồ hạch toán kế toán đã từng mua (Quyển của cô Hòa, 1 trong những người viết chuẩn mực kế toán VN).

ptm0412
14-09-08, 08:22 PM
Nói về sách in sẵn thì các sơ đồ còn nhiều và đủ hơn mình. Thí dụ như cuốn "306 sơ đồ HTKT" bán ở nhà sách cục thuế TP ấy, có tiền mà mua về thì đủ cả cho mọi loại hình DN luôn. Nhưng cùng nhau bàn bạc mà tự làm lấy cũng có đôi điều lợi.

hai2hai
14-09-08, 08:29 PM
Nói về sách in sẵn thì các sơ đồ còn nhiều và đủ hơn mình. Thí dụ như cuốn "306 sơ đồ HTKT" bán ở nhà sách cục thuế TP ấy, có tiền mà mua về thì đủ cả cho mọi loại hình DN luôn. Nhưng cùng nhau bàn bạc mà tự làm lấy cũng có đôi điều lợi.

Ý h2h ko phải là chuyện đó (mua sách hay xem trên đây cũng giống nhau cả mà), mà là có cách nào trình bày cho dân ngoại đạo để khỏi tra cứu tài khoản ko? (Nói thật là phải nhớ nhiều thứ quá, bây giờ may mỗi cái bảng cửu chương thì cố mà nhớ thôi --=0). Chẳng qua là mình thấy cách mà sách nước ngoài nó viết nghiệp vụ kế toán khác xa mình quá. Họ chỉ nói tên TK thôi chứ ko nói số tài khoản. Nói thật là mình chỉ nhớ đầu tài khoản (2 số đầu) nói về cái gì thôi, còn lại là chịu.

Ví dụ: 3331 với 33312 thì cái số 2 nó là cái gì vậy? :) hoặc tại sao cái chữ T ở trên có ghi 111 (tiền mặt), 1121 (Tiền gửi VNĐ) --> Sao lại ko đồng nhất vậy? Nếu viết như thế tức là ko được dùng 1112 (Tiền mặt ngoại tệ) hay 1122 (tiền gửi NT) cho những bút toán đó à?

ptm0412
14-09-08, 08:35 PM
Vậy lần sau, vẽ sơ đồ mình sẽ thêm tên TK viết tắt lên đầu chữ T nhé, mông xừ!
Thí dụ như TGNH (112), TT NCC (331), Thuế NK (3333), ...
Để hỗ trợ dân ngoại đạo.

ptm0412
14-09-08, 09:19 PM
Ví dụ: 3331 với 33312 thì cái số 2 nó là cái gì vậy? :) hoặc tại sao cái chữ T ở trên có ghi 111 (tiền mặt), 1121 (Tiền gửi VNĐ) --> Sao lại ko đồng nhất vậy? Nếu viết như thế tức là ko được dùng 1112 (Tiền mặt ngoại tệ) hay 1122 (tiền gửi NT) cho những bút toán đó à?

Giật cả mình! Hai2hai mới edit bài thêm vào đoạn này. Để mình kiểm tra lại.
Lẽ ra khi viết tài khoản 3 số là bao gồm mọi TK cấp 2, cấp 3 của nó.
Khi viết tài khoản 4 số là bao gồm mọi TK cấp 3 của nó.
Khi muốn chỉ đích danh TK cấp 2 nào thì phải ghi đủ 4 số, khi muốn chỉ đích danh TK cấp 3 phải ghi đủ 5 số.

Thí dụ:
- thanh toán mua hàng trong nước thì thanh toán cho nhà CC trong nước (3311), tiền thanh toán trong nước có thể TT bằng VND hoặc thanh toán bằng ngoại tệ đều được nên ghi chung chung 111/ 112
- Thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài (3312), đương nhiên là TT bằng ngoại tệ, nên ghi rõ 1122
- Thanh toán tiền cho nhà cung cấp nói chung, thì ghi chung 331 và 111/112
- Thuế GTGT phải nộp nói chung là 3331, nhưng thuế GTGT hàng bán (đầu ra) phải dùng 33311, thuế GTGT hàng nhập khẩu phải dùng 33312, nên phải ghi đích danh.

Không biết mình có bị sai không, để kiểm tra lại.

Đã kiểm tra xong.

cadafi
14-09-08, 10:10 PM
http://i248.photobucket.com/albums/gg173/ptm0412/QuytrinhKT/SodoNhapkhau.gif


Xin cho hỏi tại sao khi ký quỹ mở LC, chúng ta không sử dụng tài khoản ký cược ký quỹ ngắn hạn (TK 144). Nếu sử dụng tài khoản 1381 như vậy có vấn đề gì không? Việc thể hiện bản chất các mối quan hệ tài sản trên Balance Sheet có thể bị hiểu sai không?

hai2hai
15-09-08, 08:46 AM
Thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài (3312), đương nhiên là TT bằng ngoại tệ, nên ghi rõ 1122

Ở đâu có quy định này vậy? (Nếu là có quy định thì phải theo thôi) (ý mình nói là cái số 2 đó quy định là NCC nước ngoài ấy, chứ đã là nhà cung cấp nước ngoài thì phải thanh toán bằng ngoại tệ rồi.) Mình vẫn thắc mắc chuyện mở các tài khoản chi tiết gây ra việc .... khó nhớ :D

Trong danh mục nhà cung cấp, có thông tin về nhóm đối tượng (tùy theo quản lý mà phân nhóm), địa chỉ (Zipcode, Country, Provinve,...) và trên đó cũng quy định luôn loại ngoại tệ thanh toán, v.v...

Cũng như TK ngân hàng thì cũng chỉ rõ ra loại NT là đồng tiền gì

Hình như mọi người thích mở tài khoản chi tiết (ở VN gọi là tiểu khoản, tiết khoản gì đó), như thế tuy có dễ làm nhưng lại rất không rõ ràng cho quản lý sau này.

Ví dụ: TK 1121 thì lại mở là 1121ABC để ám chỉ TK TGNH VNĐ ACB, nhưng nếu cần theo dõi chi tiết là TK này mở ở chi nhánh nào, địa chỉ nào, người liên hệ là ai, số séc hiện hành đang viết, lãi suất hiện hành, v.v... thì chịu. Cái cách mở tiểu tiết cho TK chỉ đáp ứng được công việc kế toán, chứ chưa đem lại nhu cầu quản lý về sau này (Dựa trên đối tượng chi tiết để phân tích theo các thông tin quản lý).

Tương tự, bản thân cái thông tin NCC như nhóm NCC, nước, địa chỉ,... loại tiền tệ thanh toán, các điều khoản giao dịch, v.v... nó đã chỉ ra rất nhiều thứ chứ ko chỉ mỗi phân loại là trong nước với ngoài nước rồi. Chỉ cần theo dõi 331 tới những đối tượng chi tiết là NCC đó là đủ. Khỏi cần 3111 hay 3112 làm gì.

Trong các phần mềm kế toán, tất cả các nghiệp vụ hạch toán sẽ được gọi là giao dịch (kể cả khi nhập số dư đầu kỳ). Dựa trên loại giao dịch (trong SAP gọi là Document Type), tính chất của nghiệp vụ đã được định nghĩa sẵn (Trong SAP gọi là posting key), thông tin mặc định của đối tượng chi tiết liên quan (ví dụ loại tiền tệ thanh toán với NCC) thì các bút toán sẽ tự động được hạch toán sẵn với tài khoản, đối tượng chi tiết và loại tiền tệ tương ứng.

ptm0412
15-09-08, 09:52 AM
Ở đâu có quy định này vậy? (Nếu là có quy định thì phải theo thôi)
Sorry, cái này không phải quy định, mà thông thường (nếu không nói 100% trường hợp) chả nhà cung cấp nước ngoài nào chịu nhận tiền VND.

Cái cách mở tiểu tiết cho TK chỉ đáp ứng được công việc kế toán

Đúng thế. Kể cả khi có phần mềm đàng hoàng rồi, người dùng cũng mở TK chi tiết theo ý mình. Kế toán bọn mình có biết mấy về IT, miễn sao nhập liệu nhanh, ra báo cáo chính xác, đúng mẫu là được. Nếu làm bài bản như Hai2Hai thì mỗi khi thêm 1 đối tượng NCC, phải điền đủ bằng ấy field của đối tượng đó: loại tiền thanh toán, điều khoản giao dịch,...
Với lại, 1 đối tượng NCC có thể chấp nhận thanh toán bằng nhiều loại ngoại tệ, thì phải dựa vào từng hợp đồng, lại phải nhập liệu chi tiết cho mỗi hợp đồng vào PM, phải đăng ký số HĐ vào PM, khi thanh toán phải tra cứu số hợp đồng, ...
Rồi khi hợp đồng đã ký với đồng tiền này, khi thanh toán lại TT bằng đồng tiền khác (tất nhiên là có thoả thuận lại tỷ giá chuyển đổi) cũng lại là 1 vấn đề.
Nhân viên kế toán thông thường không phải ai cũng làm được.
Huống chi 3111 hay 3112 lại có sẵn trong hệ thống TK, lên báo cáo cũng phải tách riêng.

Bài 18 mình cũng có nói trong mục tiền mặt và tiền gởi:


Tuy nhiên Bác Gân có lẽ muốn đưa những trường hợp tổng quát nhất. Hay là Bác Gân cho ghi chú chỗ này: Có thể bỏ qua TK 113 nếu nhắm quản lý được bằng 1 hệ thống TK hợp lý.

Xin nói thêm: Hệ thống TK hợp lý sẽ có các dạng:

1. Như BAB nói: Chỉ 2 TK 1121 và 1122, nhưng có thêm 2 trường dữ liệu đối tượng Ngân hàng và trường Mã tiền tệ.
2. Hoặc mở chi tiết TK cho ngân hàng như 1121ACB, 1121EIB, 1122EIB, kèm theo 1 trường mã tiền tệ. Vì đằng nào cũng phải có báo cáo chi tiết cho từng em NH, Bảng cân đối PS chi tiết cũng phải lên mỗi em 1 dòng.


Vậy 1 quy trình tổng quát nó sẽ, nói thế nào nhỉ, à, nó sẽ tổng quát cho cả người không có phần mềm.

Kế Toán Già Gân
15-09-08, 10:01 AM
Rất vui khi được anh hai2hai cùng các bạn quan tâm topic này.
Như anh hai2hai , ptm0412 và các bạn đã làm kế toán thì ai cũng biết là các tiệm sách bày bán đầy các quyển hướng dẫn các sơ đồ chữ T.

Ở topic này nhằm các mục đích sau :
- Hướng dẫn các qui trình hạch toán kế toán tránh gặp các bút toán trùng.
- Sẻ chia kinh nghiệm hạch toán, quản lý công tác kế toán cho từng phần hành để kế toán viên từng phần hành khi xử lý nghiệp vụ không bị đọng.
- Quản lý được đường đi các số liệu cũng như chứng từ gốc đang ở phần hành nào giữ.
- Các nhà SX phần mềm khi triển khai phần mềm kế toán đến các DN; tham vấn cho DN xây dựng tổ chức lại qui trình hạch toán kế toán.


Cám ơn anh ptm0412 rất nhiều đã dành thời gian lập vẽ các sơ đồ chữ T, góp ý nghiệp vụ cho topic và chỉnh trang lại sơ đồ chữ T theo góp ý của các thành viên và tôi cũng không quên gởi lời cám ơn đến tất cả các thành viên viết bài cho topic này.

Đây là động lực và niềm vui lớn của riêng tôi và của tất cả thành viên gia đình giaiphapexcel nói chung khi giaiphapexcel có những bài hữu ích mang đến cho cộng đồng.

Thân

Lê Minh Trí

hong gam
15-09-08, 10:04 AM
theo quy định của việt nam thì những tài khoản cấp 1 ( gồm 3 số) thì phải theo đúng quy định, không được tự ý thay đổi. còn từ tài khoản cấp 2, tùy theo nhu cầu, kế toán có thể tự mở. Tuy nhiên vấn đề như bác hai2hai trình bày cũng rất hợp lý. Mình cũng chẳng hiểu tại sao có nhiều người thích mở các tài khoản cấp 2 đại loại : Thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài (3312), trong nước (3311) làm chi nữa trong khi mọi nghiệp vụ phát sinh, chúng ta hạch toán đều đưa về con số đó là số tiền và cuối cùng là đưa lên bàng kết quả hoạt động kinh doanh, bảng cân đối phát sinh có cân hay không chứ đâu đưa loại nhà cung cấp trong nước hay nước ngoài đâu lên bảng đó đâu. Khi mình thanh toán hay thu tiền bằng ngoại tệ thì tài khoản 1112 hoặc 1122, bằng tiền đồng việt nam là 1111 hoặc 1121 nó đã 1 phản ánh loại tiền tệ rồi.
Trong trường hợp muốn phân nhỏ ra để dễ quản lý thì theo mình, ta nên mở các tài khoản ví dụ như 331A, 331B chẳng hạn. Bên cạnh ghi như vậy, chúng ta cũng nên mở 1 danh sách chi tiết nhà cung cấp ( tương tự khách hàng cũng vậy) ghi rõ: 331A là phải trả cho nhà cung cấp A, 331B là phải trả cho nhà cung cấp B ... để không bị lẫn lộn.

ptm0412
15-09-08, 10:18 AM
theo quy định của việt nam thì những tài khoản cấp 1 ( gồm 3 số) thì phải theo đúng quy định, không được tự ý thay đổi.

Hình như là đến cấp 3 (5 số) cũng phải theo quy định. Thí dụ 1111, 1112, 3333, 3334, 33311, 33312

Còn ý anh Hải là các thông số về đối tượng là những trường dữ liệu riêng, còn TK thì chỉ là 3 số. Như vậy dễ xử lý dữ liệu hơn trong lập trình. Thí dụ như trong Excel khỏi cần left(TK,3).

hai2hai
15-09-08, 10:22 AM
Sorry, cái này không phải quy định, mà thông thường (nếu không nói 100% trường hợp) chả nhà cung cấp nước ngoài nào chịu nhận tiền VND.

Mình ko thắc mắc chuyện đó, mình thắc mắc chuyện đỏ đỏ ở trên



Đúng thế. Kể cả khi có phần mềm đàng hoàng rồi, người dùng cũng mở TK chi tiết theo ý mình. Kế toán bọn mình có biết mấy về IT, miễn sao nhập liệu nhanh, ra báo cáo chính xác, đúng mẫu là được. Nếu làm bài bản như Hai2Hai thì mỗi khi thêm 1 đối tượng NCC, phải điền đủ bằng ấy field của đối tượng đó: loại tiền thanh toán, điều khoản giao dịch,...
Với lại, 1 đối tượng NCC có thể chấp nhận thanh toán bằng nhiều loại ngoại tệ, thì phải dựa vào từng hợp đồng, lại phải nhập liệu chi tiết cho mỗi hợp đồng vào PM, phải đăng ký số HĐ vào PM, khi thanh toán phải tra cứu số hợp đồng, ...
Rồi khi hợp đồng đã ký với đồng tiền này, khi thanh toán lại TT bằng đồng tiền khác (tất nhiên là có thoả thuận lại tỷ giá chuyển đổi) cũng lại là 1 vấn đề.
Nhân viên kế toán thông thường không phải ai cũng làm được.

Đúng rồi, khi thực hiện giao dịch, một số thông tin được bê từ mặc định từ chứng từ gốc (hợp đồng, đơn đặt hàng, báo giá,...), nếu ko có quy định thì sẽ lấy trên danh mục đối tượng liên quan, và có thể sửa lại trên chứng từ đang thực hiện nhập. Đó cũng là quy tắc mà các phần mềm phải làm.

Ngoài ra, Trên phần mềm về nguyên tắc ko thể hiểu cái số 1112 nó lại liên quan tới ngoại tệ được mà trên danh mục tài khoản, phải chỉ ra tài khoản đó là theo ngoại tệ hay đồng tiền cơ sở, tài khoản nào sẽ thể hiện vừa số lượng lẫn giá trị (ví dụ 15x), tài khoản nào thì có đối tượng chi tiết... (cái này được thế hiện rất rõ với phần mềm kế toán 1C của bên 1VS, mình cho đó là sự khoa học). Cũng tương tự, phần mềm sẽ ko dựa trên cái số 156 để hiểu đối tượng chi tiết là hàng hóa mà phải định nghĩa ngược lại, Inventory Item này là 156 hay 152,.... Nếu định nghĩa nhầm thì việc hạch toán sẽ nhầm. Khi làm được như vậy, thì sẽ không cần care tới số 111 hay là cái số 10000001 của bên nước ngoài là TK Tiền mặt (và chỉ có làm như thế thì mới có cụm từ: International support). Vì thế, sách tiếng anh nó mới hay viết Dr Cash in hand Cr AP... (và các phần mềm nước ngoài mới xuất hiện trên nhiều nước trên thế giới)


Hình như là đến cấp 3 (5 số) cũng phải theo quy định. Thí dụ 1111, 1112, 3333, 3334, 33311, 33312

Còn ý anh Hải là các thông số về đối tượng là những trường dữ liệu riêng, còn TK thì chỉ là 3 số. Như vậy dễ xử lý dữ liệu hơn trong lập trình. Thí dụ như trong Excel khỏi cần left(TK,3).

Mình dựa trên việc định nghĩa chứ ko bao giờ dựa trên trường CODE của dữ liệu để xử lý. Không bao giờ có khái niệm LEFT$(Code,3) = '111' trong coding cả. Tất cả các định nghĩa đều xác định theo ID (Primary Key) của đối tượng (trong đó Account cũng chỉ là 1 đối tượng bình thường)



Huống chi 3111 hay 3112 lại có sẵn trong hệ thống TK, lên báo cáo cũng phải tách riêng.


Cái này trong bản gốc của QĐ 48 ko có sẵn nhé, để mình soi lại xem QĐ 15 có quy định ko. Nếu ko thì như mình đã nói ở trên, viết như thế là viết kiểu đặc thù riêng, cách làm riêng. :)

hong gam
15-09-08, 10:28 AM
Hình như là đến cấp 3 (5 số) cũng phải theo quy định. Thí dụ 1111, 1112, 3333, 3334, 33311, 33312

dạ đúng rồi . Không phải hình như mà nó có sẵn trên bảng hệ thống TK, nhưng chỉ có 1 ít tài khoản thôi. Những tài khoản cấp 2 trở đi nếu được quy định sẵn trên bảng hệ thống tài khoản thì ta sử dụng chúng , những tài khoản khác bộ tài chính không ghi thì sẽ do mình tự mở theo nhu cầu.
Em cũng hiểu ý bác hai2hai . Cũng do thói quen và để dễ đối chiếu trên sổ chi tiết nên thường kế toán vẫn mở các tài khoản chi tiết cấp 2 trở đi Và em cũng thế, khpông ngoại lệ. (Chắc các bác phần mềm chịu khó cho thêm cái hàm LEFT thôi). Tuy nhiên, em thấy các bác có dẫn chứng những trường hợp như 3311, 3312... thì em thấy nó sẽ phức tạp thêm. Vì nếu nhà cung cấp nước ngoài mình có chừng 3 nhà cung cấp khác nhau, lúc này lại phải phân thêm cấp nữa sẽ dẫn đến phức tạp.

cadafi
15-09-08, 10:34 AM
Em đồng ý với anh Hai2hai về vấn đề này


Các bác toàn dân kế toán cứ làm hai2hai phải bật cái danh mục tài khoản lên để tra cứu :P

Dân ngoại đạo như hai2hai thì thích viết kiểu thế này (vì làm bao nhiêu lần rồi nhưng ko hiểu sao cái số tài khoản nó ko vào đầu (chắc quen bấm F4 hoặc gõ vài ký tự để tra cứu rồi), chỉ nhớ mỗi tiền mặt 111, tiền gửi 112, phải thu 131, ghét nhất và ko muốn nhớ nhất là 331, 1333, 334, 62x...). Chả hiểu sao đọc sách tiếng anh nó cũng toàn viết như thế, đọc rất dễ hiểu.


- Phản ánh giá trị hàng mua:
Dr Hàng hóa (156)
Cr Phải trả nhà cung cấp (331)
- Phản ánh tiền thuế GTGT:
Dr Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
Cr Phải trả nhà cung cấp (331)

- Chiết khấu trên dòng hàng (giảm giá hàng bán)
(Không hạch toán vì trừ luôn vào giá trị hàng mua)

- Phản ánh chiết khấu thương mại:
Dr Phải trả nhà cung cấp (331)
Cr Hàng hóa (156)

Xem mấy sơ đồ ở trên (đối với dân ngoại đạo h2h) lại thấy chả khác gì xem mấy quyển sách sơ đồ hạch toán kế toán đã từng mua (Quyển của cô Hòa, 1 trong những người viết chuẩn mực kế toán VN).


Vì như bộ tài chính có quy định, doanh nghiệp không nhất thiết phải tuân theo hệ thống tài khoản theo quyết định 15, nếu sử dụng hệ thống tài khoản khác với hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam thì phải đăng ký với bộ tài chính.

Sơ đồ hạch toán không cần ghi mã số tà khoản, ghi tên tài khoản là đủ rồi. Còn mã số thì dĩ nhiên là có thể thay đổi, biết đâu mai này 511 không còn là tài khoản doanh thu nữa thì sao?

Kế Toán Già Gân
15-09-08, 11:26 AM
Xin thưa như thế này nhé, Hệ thống Tài khoản do Bộ Tài Chính ban hành, nhận thấy Hệ thống Tài khoản (HTTK)
TK cấp 1 - 3 số;
TK cấp 2 là 4 số (đặc biệt cấp 2 có 5 số - TK 33311 : Thuế GTGT đầu ra và TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu).

Nhận xét :
Khi lập trình ta thường xây dựng Danh mục Tài khoản (DM TK định sẵn)
Cấu trúc DMTK định sẵn giả lập có những phần mềm xây dựng cấu trúc như sau :(Giả sử có 8 ký tự được phân như sau)
Cấp 1 - 3 số (Theo Bộ tài Chính) - 3 ký tự
Cấp 2 - 4 số (Theo Bộ tài Chính) - 4 ký tự
Đối với tài khoản cấp 2 không có ký tự thứ 4
Ở phần này mình cũng có tham vấn khi xây dựng DMTK nhằm để in ra các biểu mẫu cho đẹp mắt thường TK cấp 2 không có số gì thì tôi cho vào số 0.(Có quyền và được phép Mở theo chi tiết theo đối tượng - theo yêu cầu quản lý như 331, 113....)
Nhằm mục đích phần kết xuất báo biểu cho đẹp mắt, ví dụ :

Khi in Bảng cân đối số phát sinh TK cấp 1 - thì chỉ thể hiện các TK có 3 số
Khi in Bảng cân đối số phát sinh TK cấp 2 - thì chỉ thể hiện các TK có 4 số

Cấp 3 - 8 số (Cấp 3 gọi là cấp chi tiết), - 8 ký tự
Ký tự thứ 5. 6 gọi là đối tượng hoặc bộ phận (đối tượng công nợ - đối tượng bộ phận như Phòng ban/Xưởng trong đơn vị)
Ký tự thứ 7,8 gọi là chi tiết.

Thường làm kế toán để dễ nhất tôi chỉ cần thuộc tính chất của loại Tài khoản (Loại 1 đến loại 9) và loại TK số 0, còn TK cấp mấy tôi không cần quan tâm vì đã có công cụ hỗ trợ đã list-xổ xuống (giả sử được lập trình bằng excel hoặc lập trình bởi 1 phần mềm nào đó)

Một vài gợi ý nhỏ khi thiết lập danh mục hệ thống tài khoản.

Mr Okebab
15-09-08, 11:30 AM
Ở đâu có quy định này vậy? (Nếu là có quy định thì phải theo thôi) (ý mình nói là cái số 2 đó quy định là NCC nước ngoài ấy, chứ đã là nhà cung cấp nước ngoài thì phải thanh toán bằng ngoại tệ rồi.) Mình vẫn thắc mắc chuyện mở các tài khoản chi tiết gây ra việc .... khó nhớ :D

Trong danh mục nhà cung cấp, có thông tin về nhóm đối tượng (tùy theo quản lý mà phân nhóm), địa chỉ (Zipcode, Country, Provinve,...) và trên đó cũng quy định luôn loại ngoại tệ thanh toán, v.v...

Cũng như TK ngân hàng thì cũng chỉ rõ ra loại NT là đồng tiền gìChẳng có ở đâu quy định cả (VB pháp quy), tuy nhiên mọi người đang làm thế.
Số 1 cho là quan trọng nhất, hay diễn ra nhất, số 2 là cái tiếp theo, số 8 là những cái khác, số 9 là cái cuối cùng, chẳng còn gì mà nói

Cái gì cũng có cái lý do lịch sử và khách quan của nó :
- Khi Nhà nước muốn quản lý ngoại tệ, và cứ ngỡ rằng nếu các Doanh nghiệp liệt kê hết tất cả các nghiệp vụ ngoại tệ của mình thì việc kiểm soát ngoại tệ sẽ chặt chẽ hơn, nhưng hoàn toàn không như vậy. Vì vậy thị trường chợ đen vẫn nhộn nhịp lắm.
- Một số công ty đặt ra các tài khoản 3311 hoặc 3312 không hẳn chỉ nhằm cho . .Kế toán, bởi nhiều khi trong 1 báo cáo quản lý nội bộ nào đó, bắt buộc phải có phân chia ra công nợ, doanh thu . . theo các loại hình nhà CC, để nhanh và không sai (cái thuở ban đầu mà), thì phân chia như thế cho dễ. Đó cũng chính là tình trạng đặt tên : 1121VCB; 1121ABC; 1121TCB; 1121VIB . . . . nhằm chỉ rõ đấy là tiền việt (gửi) tại các ngân hàng:-=
- ...........................

Và còn rất nhiều lý do nữa để nói rằng, đó là lịch sử và khách quan để lại.

Việc bác Hải thắc mắc đấy là bác đứng trên góc độ thế giới, góc độ IT để nhận xét về Kế toán, vì thế bác thấy nhiều điều vô lý, hoặc . . không có lý. Tuy nhiên, các bác ở Bộ Tài chính lại không đứng trên cái đó, các bác dựa trên cái đặc thù của Việt Nam, có học tập của thế giới để phát triển. Vì vậy nó cứ phải sửa mãi. Mà cái thuở ban đầu là chưa nghĩ đến . . máy tính. Híc
Và các anh IT khi cùng các bác Tài Chính kế toán nhà ta xây dựng phần mềm thì họ không (thể) thay đổi hệ thống Kế toán tài chính được, họ chỉ thay đổi phần mềm, logic để phần mềm có thể . . . chạy theo ý của các thông tư, quyết định

Đơn giản như phần mềm Hỗ trợ Kê khai Thuế, các bác IT nhà ta đã đồng hành với dân Tài chính Kế toán bao lâu rồi nhỉ ??? Vậy mà đến giờ có cái nào được gọi là vừa ý chưa ?? Mà toàn là các bác IT có vẻ là hoành tráng lắm, công ty cũng có tiếng lắm, thế mà cái con con không làm cho . . . đúng chuẩn mực IT. Có nhiều lý do để đổ lỗi, nhưng đã là IT (hay các công việc khác cũng như vậy - Theo đúng tinh thần của dân IT chính gốc) thì làm cho ra làm, không làm thì thôi, bởi nó là con đẻ của mình cơ mà. Đằng này chẳng có cái gì gọi là có sự liên quan, tương thông đến các phần mềm khác, rồi cuối cùng lại phải dựa vào cái anh excel để nhờ vả. Mỗi Ver ra đời lại có thêm một mẫu mới để dân Tài Chính Kế toán có việc làm. Thích thật!
Chán!

Nộp báo cáo cho các cơ quan hữu quan cũng vậy, số liệu là phải thống nhất, kịp thời, ít tốn chi phí. Vậy thì các bác xem lại, để làm ra một phần mềm tổng quát gì đó, để khi nhập các con số vào mẫu quy định thì nó sẽ ra tất cả các bảng biểu nộp cho các cơ quan hữu quan (Thuế, Hải Quan, Thống Kê, Đầu tư . . . ), các File này có thể gửi qua mạng hoặc thông qua việc Copy File . . .
Khi đó việc cập nhật số liệu của các Công ty cực kỳ dễ, chứ không như bây giờ lại mất thời gian nhập lại từ những cái DN . . in ra!!

Hoặc cứ cho các DN cái mã vạch 2 chiều, cung cấp miễn phí để ai dùng cũng được, sau đó họ tự tích hợp vào phần mềm của họ, cuối kỳ in một loạt ra các báo cáo theo quy định, thế là dễ cho người dân, và dễ cả cho người quản lý


.................................................. ....

Đấy, còn rất nhiều cái để nói, bác cứ vào làm trong Tài chính Kế toán đi thì sẽ thấy rằng trong 1 công ty, nghề khổ nhất chính là . . Kế toán!

Chính em cũng phát chán lên rồi!!


Thân!

P/S : Hôm nọ bác Kế Toán Già Gân hỏi em : Nếu Cty mua về một chú Bẹc để bảo vệ Công ty, giá 40tr, có Hóa đơn. Rất hợp lý phải không ạ !! Vậy thì hạch toán cái 40tr ra làm sao ?? Các hệ lụy liên quan đến chú Bẹc này sẽ giải quyết như thế nào ?? Nước ngoài làm rất dễ, tuy nhiên Việt Nam lại chưa thấy . . !!--=0--=0

Kế Toán Già Gân
15-09-08, 02:25 PM
- Bài viết số # 60 - Xin cho hỏi tại sao khi ký quỹ mở LC, chúng ta không sử dụng tài khoản ký cược ký quỹ ngắn hạn (TK 144). Nếu sử dụng tài khoản 1381 như vậy có vấn đề gì không? Việc thể hiện bản chất các mối quan hệ tài sản trên Balance Sheet có thể bị hiểu sai không?

Liên hệ bài viết số # 40 Quy trình hạch toán hàng nhập khẩu thanh toán bằng LC có ứng trước, và có vay NH

Xin được trả lời như sau :
- Phần thắc mắc của anh ca_dafi chính xác và nếu phải hạch toán ký quỹ thì phải hạch toán qua TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn.

Ở đây do phát xuất từ quản lý nên anh ThuNghi có lý do dẫn đến việc hạch toán như sau :

Khi ký quỹ mở LC tại ngân hàng, có phát sinh như sau :

+ nếu mở LC tại ngân hàng trụ sở chính thì ngân hàng này mở TK riêng cho mình về TK ký quỹ, mở cho Doanh Nghiệp số TK riêng.
+ nếu mở LC tại Chi Nhánh thì khoản tiền ký quỹ - các sổ phụ chứng từ ngân hàng họ không có tách ra riêng và cũng không có mở thêm/riêng TK cho doanh nghiệp. (Lưu ý chỗ này sổ phụ - số dư tiền gởi lúc đó phải ngầm hiểu là có cả phần đã trích tiền gởi ký quỹ)


Anh ThuNghi dùng TK 138 (Các khoản phải thu) xem tài khoản trung gian có mục đích xử lý như sau :
- Tập hợp và trích TK tiền gởi ngân hàng để ký quỹ mở LC (Nợ 138 / Có 122) – nếu có tiền ngoại tệ và cả đồng VN
- tập các khoản tiền vay của ngân hàng vào TK 138 (Nợ 138 / Có 311)
Khi thanh toán cho khách hàng - anh ghi (bình toán lại TK 138)
- Nợ 331 / Có 138.

Tôi xin có ý kiến như sau :

Trường hợp ngân hàng mở riêng TK cho mình thì lúc ấy mình vẫn mở thêm TK 112 (TK tiền gởi Ký quỹ LC) vẫn được không nhất thiết qua 144 - hoặc 138. Tôi vẫn xem ngân hàng là đối tác khách hàng đồng thời dõi theo quản lý được Dòng Tiền tại ngân hàng (Lưu chuyển tiền tệ)

Ví dụ : (Trở lại theo bài của anh ThuNghi)

1/ Ngày 01/06/08 ký quỹ 10% mở LC nhập hàng của Công Ty ThuNghi Corp trị giá LC: 1.000.000 JPY tỉ giá: 156VND/JPY (1.000.000 x 10% x 156.00 = 15.600.000 )


1a – Trích TK VNĐ (Mua Yen Nhật ký quỹ mở LC)

Nợ 113 (Yen Nhật gởi ký quỹ mở LC) : 15 600.000 dồng # 1.000.000 JPY

Có 1121AAVND (VNĐ gởi không kỳ hạn) : 15 600.000 dồng # 1.000.000 JPY


1b – Căn cứ giấy báo có - sổ phụ ngân hàng hạch toán tiền ký quỹ (Mua Yen Nhật)


Nợ 1122AAYEN (Yen Nhật gởi ký quỹ mở LC) : 15 600.000 dồng # 1.000.000 JPY

Có 113 (Tiền đang chuyển) : 15 600.000 dồng # 1.000.000 JPY

1c – Trích Tài khoản ký quỹ (TT tiền hàng NK)


NỢ 331ThuNghi Corp : 15 600.000 dồng # 1.000.000 JPY


Có 1122AAYEN :15 600.000 dồng # 1.000.000 JPY



2a/ Ngày 01/07/08 Vay 8.461,08USD (8.461,08 x 16.700=141,300,036)

Bút toán 2a

Nợ 1122AAYEN (vay USD chuyển qua Yen Nhật) - Số tiền : 141,300,036


Có 3112-(tiền vay ngân hàng AA – USD) - Số tiền : 141,300,036


2b/ Ngày 01/07/08 Thanh toán đồng thời 90% LC # 900.000JPY TG 157 (1000000*0.9*157=141,300,000)
Bút toán 2b


Có 1122AAYEN : 141,300,000


NỢ 331ThuNghi Corp : 141,300,000

(Xin được phép bỏ qua các bút toán xử lý chênh lệch tỉ giá giữa tiền vay và các khoản thanh toánh cho nhà cung cấp ThuNghi Corp)

Nhờ các anh chị cho thêm ý kiến


Lưu ý hiện nay các khoản ký quỹ bảo hành cho khách hàng hoặc ký quỹ mở LC
+ nếu mở LC tại ngân hàng trụ sở chính thì ngân hàng này mở TK riêng cho mình về TK ký quỹ, mở cho Doanh Nghiệp số TK riêng.
+ nếu mở LC tại Chi Nhánh thì khoản tiền ký quỹ - các sổ phụ chứng từ ngân hàng họ không có tách ra riêng và cũng không có mở thêm/riêng TK cho doanh nghiệp. (Lưu ý chỗ này sổ phụ - số dư tiền gởi lúc đó phải ngầm hiểu là có cả phần đã trích tiền gởi ký quỹ)

Sửa lại bút toán 1 thông qua tài khoản 113 - Tiền đang chuyển (Để tránh bút toán trùng)


Thân

ThuNghi
15-09-08, 03:39 PM
- Phần thắc mắc của anh ca_dafi chính xác và nếu phải hạch toán ký quỹ thì phải hạch toán qua TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn.

Ở đây do phát xuất từ quản lý nên anh ThuNghi có lý do dẫn đến việc hạch toán như sau :
CQ em là DN nhỏ, theo 48 nên không có TK144 và TK113.
Mấy Bác làm DN lớn mà quên DN nhỏ.

cadafi
15-09-08, 06:26 PM
CQ em là DN nhỏ, theo 48 nên không có TK144 và TK113.
Mấy Bác làm DN lớn mà quên DN nhỏ.

Vậy công ty nhỏ có cần phải có tài khoản Tài sản thiếu chờ xử lý không anh!? Ý của em là tại sao phải hạch toán ký quỹ qua tài khoản 1381 mà không phải là một tài khoản khác! Nếu anh theo QĐ48 thì việc hạch toán qua TK 1381 lại càng không có lý khi thể hiện số liệu trên Bảng cân đối kế toán!

Kế Toán Già Gân
16-09-08, 03:19 PM
Để tập hợp về nhân tài cũng như lực cho topic này - em xin gởi một tài liệu về sơ đồ hạch toán kế toán bằng ebook để các anh em mình cùng tham luận và học hỏi thêm.

Tác giả : chưa rõ - Nguồn từ : http://timsach.com.vn/ebook.14.1201.html.

Cám ơn các anh chị rất nhiều.

Kế Toán Già Gân
17-09-08, 09:36 AM
Quy trình nghiệp vụ kế toán dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa
Nguồn : http://www.fastbook.com.vn


1. Kế toán tiền mặt

1.1. Quy trình kế toán tiền mặt (VNĐ)

Sơ đồ 01: KẾ TOÁN TIỀN MẶT (VNĐ)

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_01.jpg

1.2 Quy trình kế toán tiền mặt (Ngoại tệ)

Sơ đồ 02: KẾ TOÁN TIỀN MẶT (NGOẠI TỆ)

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_02.jpg

2. Kế toán tiền gửi

2.1 Quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng (VNĐ)

Sơ đồ 03: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (VNĐ)

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_03.jpg

2.2 Quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng (Ngoại tệ)

Sơ đồ 04: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (NGOẠI TỆ)

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_04.jpg

Còn tiếp

Kế Toán Già Gân
17-09-08, 09:42 AM
Quy trình nghiệp vụ kế toán dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa
Nguồn : http://www.fastbook.com.vn


3. Kế toán tiền vay

3.1 Quy trình kế toán vay ngắn hạn

Sơ đồ 05: KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_05_0.jpg

3.2 Quy trình kế toán vay dài hạn

Sơ đồ 06: KẾ TOÁN VAY DÀI HẠN

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_06.jpg

4. Kế toán các khoản phải thu

4.1 Kế toán phải thu của khách hàng

Sơ đồ 07: KẾ TOÁN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_07_Ke_toan_cac_khoan_phai_thu.jpg

4.2 Kế toán phải thu khác

Sơ đồ 08: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC


http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_08_Ke_toan_phai_thu_khac.jpg

Còn tiếp

ptm0412
17-09-08, 09:43 AM
Bác KTGG xem trong sơ dồ có những mũi tên đối ứng có/ có như vậy có thể gây hiểu lầm không, mặc dù vẫn có người hiểu đúng. Hôm qua xem cái file .chm của bác gởi lên thấy cũng vậy.

Kế Toán Già Gân
17-09-08, 09:46 AM
Quy trình nghiệp vụ kế toán dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa
Nguồn : http://www.fastbook.com.vn


5. Kế toán các khoản phải trả

5.1 Kế toán dự phòng phải trả


Sơ đồ 09: KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_09.jpg

5.2 Kế toán nợ dài hạn đến hạn trả

Sơ đồ 10: KẾ TOÁN NỢ DÀI HẠN ĐẾN HẠN TRẢ

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_10.jpg

5.3 Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn


Sơ đồ 11: KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC NGẮN HẠN

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_11.jpg

5.4 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi

Sơ đồ 12: KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_12_Ke_toan_du_phong_phai_thu_kho.jpg

Còn tiếp

Kế Toán Già Gân
17-09-08, 09:49 AM
Quy trình nghiệp vụ kế toán dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa
Nguồn : http://www.fastbook.com.vn


6. Sơ đồ hạch toán hàng tồn kho

6.1 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho


Sơ đồ 13: KẾ TOÁN DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_13_Ke_toan_du_phong_giam_gia_HTK.jpg

6.2 Kế toán hàng gửi đi bán theo phương pháp kê khai thường xuyên

Sơ đồ 14: KẾ TOÁN HÀNG GỬI ĐI BÁN THEO PHƯƠNG PHÁP KKTX

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_14_KT_hang_gui_ban_theo_PP_KKTX.jpg

6.3 Kế toán hàng hoá theo phương pháp kê khai thường xuyên


Sơ đồ 15: KẾ TOÁN HÀNG HOÁ THEO PHƯƠNG PHÁP KKTX

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_15_KT_Hang_hoa_theo_PPKKTX.jpg

Còn tiếp

Kế Toán Già Gân
17-09-08, 09:50 AM
Quy trình nghiệp vụ kế toán dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa
Nguồn : http://www.fastbook.com.vn


7. Kế toán tài sản cố định

7.1. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ

Sơ đồ 16: KẾ TOÁN SỬA CHỮA LỚN TSCĐ


http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_16.jpg

7.2. Kế toán tăng, giảm TSCĐ

Sơ đồ 17: KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM TSCĐ

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_17.jpg

7.3. Kế toán tài sản thừa chờ giải quyết

Sơ đồ 18: KẾ TOÁN TÀI SẢN THỪA CHỜ GIẢI QUYẾT

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_18_Ke_toan_ts_thua_cho_giai_quye.jpg

7.4. Kế toán hao mòn TSCĐ và BĐS đầu tư

Sơ đồ 19: KẾ TOÁN HAO MÒN TSCĐ VÀ BĐSĐT

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_19_Ktoan_hao_mon_TSCD___BDSDT.jpg
Còn tiếp

Kế Toán Già Gân
17-09-08, 09:51 AM
Quy trình nghiệp vụ kế toán dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa
Nguồn : http://www.fastbook.com.vn


7.5. Kế toán thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Sơ đồ 20: KẾ TOÁN THANH LÝ, NHƯỢNG BÁN TSCĐ

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_20_Ktoan_thanh_ly_nhuong_ban_BDS.jpg

7.6. Kế toán cho thuê hoạt động BĐS đầu tư

Sơ đồ 21: KẾ TOÁN CHO THUÊ HOẠT ĐỘNG BĐSĐT

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_21_Ktoan_cho_thue_BDSDT.jpg

7.7. Kế toán tổng hợp tăng giảm BĐS đầu tư

Sơ đồ 22: KẾ TOÁN TỔNG HỢP TĂNG GIẢM BĐSĐT

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/SD_22_ktoan_tang_giam_BDSDT.jpg


Còn tiếp

Kế Toán Già Gân
17-09-08, 09:58 AM
Quy trình nghiệp vụ kế toán dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa
Nguồn : http://www.fastbook.com.vn


7.8. Kế toán TSCĐ thuê tài chính (trường hợp nợ gốc phải trả xác định theo giá có cả thuế GTGT)

Sơ đồ 23: KẾ TOÁN TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH
(Trường hợp nợ gốc phải trả xác định theo giá có cả thuế GTGT)

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/C__no_goc_phai_tra_xd_theo_gia_co_t.jpg

7.9. Kế toán TSCĐ thuê tài chính (trường hợp nợ gốc phải trả xác định theo giá chưa có thuế GTGT)


Sơ đồ 24: KẾ TOÁN TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH
(Trường hợp nợ gốc phải trả xác định theo giá chưa có thuế GTGT)

http://i271.photobucket.com/albums/jj151/leminhtri1956_2008/ue_TC_no_goc_phai_tra_xd_theo_gia_c.jpg

http://www.fastbook.com.vn/cam-nang/quy-trinh-nghiep-vu-ke-toan-danh-cho-doanh-nghiep-nho-va-vua

Kế Toán Già Gân
17-09-08, 10:17 AM
Bác KTGG xem trong sơ dồ có những mũi tên đối ứng có/ có như vậy có thể gây hiểu lầm không, mặc dù vẫn có người hiểu đúng. Hôm qua xem cái file .chm của bác gởi lên thấy cũng vậy.

Dạ thấy rồi, chính vì chỗ đó mà người vẽ rất dỡ không biết xoay chiều mũi tên
Các mủi tên nó phải quay đúng chiều.(Đây mới chính là kỹ thuật và mỹ thuật để vẽ sơ đồ chữ T như bài hôm qua mình có trình bày)
Kính nhờ anh ptm0412 cho chỉnh lại các hình vẽ này để phù hợp để người xem dễ nhận ra


Thân

P/S : Từ bài 83 đến 89 là các sơ đồ chữ T để các bạn mình tham khảo - (Các sơ đồ này toàn là những bút toán trùng). Sau khi nghiên cứu các file .chm cùng với các sơ đồ này. Kính đề nghị Các bạn post tạo riêng cho diễn đàn mình có những qui trình hạch toán không gặp phải bút toán trùng.


Nhờ các anh chị lần lượt chỉ ra các bút toán để chỉnh lý lại Từ bài 83 đến 89 cho phù hợp. Do nôn nóng và nhận thấy quý anh chị quá khiêm tốn, dấu bí quyết nghề nghiệp -=.,,-=.,, nên một lúc tôi đẩy lên 1 loạt bài như thế. Xin được lượng thứ cho.

Trở lại bài 1 của topic này khi đưa ra :


- Hướng dẫn các qui trình hạch toán kế toán tránh gặp các bút toán trùng.
- Sẻ chia kinh nghiệm hạch toán, quản lý công tác kế toán cho từng phần hành để kế toán viên từng phần hành khi xử lý nghiệp vụ không bị đọng.
- Quản lý được đường đi các số liệu cũng như chứng từ gốc đang ở phần hành nào giữ.
- Các nhà SX phần mềm khi triển khai phần mềm kế toán đến các DN; tham vấn cho DN xây dựng tổ chức lại qui trình hạch toán kế toán.

Xin diễn đàn cho em gởi file này lên để kính nhờ các anh chị có điều kiện tham khảo chỉnh sửa nhanh hơn.

Kế Toán Già Gân
17-09-08, 10:55 AM
Cách đặt vấn đề của mình là vẽ sơ đồ chữ T từ các phần hành nghiệp vụ mà ra. Qua đây mình mới biết được đường đi số liệu đồng thời nghiệp vụ nào phải xử lý ra sao, chứng từ gốc nào ai giữ. (Vấn đề chứng từ gốc nào ai giữ tôi chưa đặt ra tại đây). Sau khi thống nhất các qui trình mà mấy hổm rày các anh chị em mình công phu biên soạn và thảo luận thì tôi sẽ đề xuất tiếp với anh ptm0412 là vẽ khung (đánh khung) lại phần hành nào sẽ lưu giữ chứng từ đó thì rõ hơn

Trên các tài liệu bán đầy ở các hiệu sách đa số là vẽ theo tài khoản này đối ứng đến 1 tài khoản hoặc nhiều tài khoản .

Mong các anh chị hiểu thêm chủ đích của topic này.

Thân thương,

ptm0412
17-09-08, 08:14 PM
Các mủi tên nó phải quay đúng chiều
Quay ngược chiều từ phải qua trái là chuyện nhỏ, đối ứng có/ có mà cứ hiểu có/ có mới chết người bác ạ.
Quay trở lại bài 75, bài giải thích ký quỹ mở LC, vậy chúng ta thống nhất thế nào để tôi sửa quy trình và sơ đồ trong topic này (http://www.giaiphapexcel.com/forum/showthread.php?t=13814). Vì topic đó là tập trung toàn bộ ý kiến tập thể và là quy trình hoàn chỉnh, không nên để vướng mắc.

Kế Toán Già Gân
18-09-08, 09:34 AM
Quay trở lại bài 75, bài giải thích ký quỹ mở LC, vậy chúng ta thống nhất thế nào để tôi sửa quy trình vàosơ đồ trong topic Chuyên đề: Quy trình hạch toán kế toán và sơ đồ hạch toán (http://www.giaiphapexcel.com/forum/showthread.php?t=13814). Vì topic này là tập trung toàn bộ ý kiến tập thể và là quy trình hoàn chỉnh, không nên để vướng mắc.

Phần này anh ptm0412 cùng các bạn cho mình xin ý kiến để bổ sung các bút toán như thế này vào topic Chuyên đề: Quy trình hạch toán kế toán và sơ đồ hạch toán - IIa. Quy trình mua hàng, nhập kho, hàng nhập khẩu, thanh toán bằng LC và vay NH (http://www.giaiphapexcel.com/forum/showpost.php?p=98628&postcount=4).

1.- Anh ptm0412 và các bạn có thể bổ sung cho Quy trình mua hàng, nhập kho, hàng nhập khẩu, thanh toán bằng LC và vay NH này bởi sơ đồ này như sau - (Thêm dòng chữ "qui trình này áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Quyết định 48" ) Vì lúc đặt ra vấn đề này mình quên cái Quyết định 48 (theo ý kiến của anh ThuNghi)
Trong QĐiịnh 48 không có TK 151 - Hàng mua đang đi đường
Đề xuất xử lý qui trình hạch toán và sơ đồ lại như sau :
(Bỏ TK 151 thay vào tài khoản 142 -Chi phí trả trước ngắn hạn và ghi Có TK đối ứng Nợ các TK 152,153,156)
Tài khoản 142 -Chi phí trả trước ngắn hạn (Có thể mở TK chi tiết theo dõi với tên gọi - CP trả trước -"Tập hợp CP hàng nhập khẩu")
Trở lại các nghiệp vụ trước đây :

- Bút toán 4a: Nhập kho giá trị hàng hóa
- Bút toán 4b: Thuế nhập khẩu phải nộp
- Bút toán 4c: Chi phí nhập hàng, phí mở LC, phí thanh toán LC, phí vận chuyển, phí cảng vụ, ...
- Bút toán 4d: Thuế GTGT phải nộp (Giữ nguyên hạch toán cũ - Không sửa đổi)
- Bút toán 5: Tính giá trị nhập kho từng mặt hàng

Đề nghị được thay qua TK 142 thay vì TK 151
Ghi Nợ TK 142 - Tập hợp Chi phí hàng nhập khẩu
Ghi có TK 331 - Giá trị hàng nhập khẩu Bút toán 4a - Phải trà cho nhà cung cấp nước ngoài
Ghi có TK 3333 - Thuế Nhập khẩu phải nộp Bút toán 4b
Ghi có TK 331- Bút toán 4c Chi phí nhập hàng, phí mở LC, phí thanh toán LC, phí vận chuyển, phí cảng vụ, ...phải trà cho các nhà cung cấp
(Tất nhiên khi thanh toán các chi phí nhập hàng, phí mở LC, phí thanh toán LC, phí vận chuyển, phí cảng vụ Ghi có TK 111/112)

Sau đó tính giá trị hàng nhập kho theo từng mặt hàng
Nợ 152,153,156/Có 142 Bút toán 5 Tính giá trị nhập kho từng mặt hàng


2.- Bổ sung 1 sơ đồ Quy trình mua hàng, nhập kho, hàng nhập khẩu, thanh toán bằng LC và vay NH dành Đơn vị áp dụng Theo QĐ 15 bởi các bút toán sau theo bài 75




Khi ký quỹ mở LC tại ngân hàng, có phát sinh như sau :

+ nếu mở LC tại ngân hàng trụ sở chính thì ngân hàng này mở TK riêng cho mình về TK ký quỹ, mở cho Doanh Nghiệp số TK riêng.
+ nếu mở LC tại Chi Nhánh thì khoản tiền ký quỹ - các sổ phụ chứng từ ngân hàng họ không có tách ra riêng và cũng không có mở thêm/riêng TK cho doanh nghiệp. (Lưu ý chỗ này sổ phụ - số dư tiền gởi lúc đó phải ngầm hiểu là có cả phần đã trích tiền gởi ký quỹ)


Tôi xin có ý kiến như sau :

Trường hợp ngân hàng mở riêng TK cho mình thì lúc ấy mình vẫn mở thêm TK 112 (TK tiền gởi Ký quỹ LC) vẫn được không nhất thiết qua 144 - hoặc 138. Tôi vẫn xem ngân hàng là đối tác khách hàng đồng thời dõi theo quản lý được Dòng Tiền tại ngân hàng (Lưu chuyển tiền tệ)

Dựa trên Ví dụ bàii của anh ThuNghi

1/ Ngày 01/06/08 ký quỹ 10% mở LC nhập hàng của Công Ty ThuNghi Corp trị giá LC: 1.000.000 JPY tỉ giá: 156VND/JPY (1.000.000 x 10% x 156.00 = 15.600.000 )


1a – Trích TK VNĐ (Mua Yen Nhật ký quỹ mở LC)

Nợ 113 (Yen Nhật gởi ký quỹ mở LC) : 15 600.000 dồng # 1.000.000 JPY

Có 1121AAVND (VNĐ gởi không kỳ hạn) : 15 600.000 dồng # 1.000.000 JPY


1b – Căn cứ giấy báo có - sổ phụ ngân hàng hạch toán tiền ký quỹ (Mua Yen Nhật)


Nợ 1122AAYEN (Yen Nhật gởi ký quỹ mở LC) : 15 600.000 dồng # 1.000.000 JPY

Có 113 (Tiền đang chuyển) : 15 600.000 dồng # 1.000.000 JPY

1c – Trích Tài khoản ký quỹ (TT tiền hàng NK)


NỢ 331ThuNghi Corp : 15 600.000 dồng # 1.000.000 JPY


Có 1122AAYEN :15 600.000 dồng # 1.000.000 JPY



2a/ Ngày 01/07/08 Vay 8.461,08USD (8.461,08 x 16.700=141,300,036)

Bút toán 2a

Nợ 1122AAYEN (vay USD chuyển qua Yen Nhật) - Số tiền : 141,300,036


Có 3112-(tiền vay ngân hàng AA – USD) - Số tiền : 141,300,036


2b/ Ngày 01/07/08 Thanh toán đồng thời 90% LC # 900.000JPY TG 157 (1000000*0.9*157=141,300,000)
Bút toán 2b


Có 1122AAYEN : 141,300,000


NỢ 331ThuNghi Corp : 141,300,000



Vài hàng ghi nhanh xin anh chị cùng hưởng ứng và cho ý kiến.
Gấp hộ dùm mình bị chief ptm0412 thúc giục và đôn đốc quá. Bởi mình tối ngày cứ vào các topic thư giãn miết.

Thân thương

dttm2607
18-09-08, 09:35 AM
Mình down về nhưng sao không đọc được, bạn cho mình biết file này là gì không? Giải nén và mở bằng chương trình gì?

.vsd là file gì vậy? Các bạn có thể giải thích cho mình không?

Cám ơn các bạn

cadafi
18-09-08, 09:43 AM
.vsd là file gì vậy? Các bạn có thể giải thích cho mình không?
Đây là file được tạo bởi phần mềm Visio nằm trong bộ Microsoft Office. Đây là phần mềm chuyên để vẽ/thiết kế.

Bạn vào google search từ Microsoft Office Visio sẽ thấy.

ptm0412
21-09-08, 11:30 AM
Do không ai có ý kiến khác và đóng góp thêm nên tôi sửa Quy trình và sơ đồ lại theo bài đề nghị của Bác KTGG (bài 90) về tách 2 sơ đồ nhập khẩu riêng cho 2 loại hình doanh nghiệp áp dụng quy định 48 và quyết định 15.

Nhân tiện tôi ghi thêm tên viết tắt của TK lên đầu chữ T theo yêu cầu của Mr Hai2Hai, kể cả 2 sơ đồ trước đó.

Quy trình và sơ đồ mới sẽ cập nhật vào topic "Chuyên đề...", các bạn có thể xem lại (kể cả file visio đính kèm). Mọi đóng góp và góp ý xin vui lòng tiếp tục tại đây.

ptm0412
21-09-08, 12:34 PM
Trong cuộc hội ý nhanh với Bác KTGG chiều 19/09, tôi đã có ý kiến về trình tự thảo luận các quy trình hạch toán kế toán như sau:

- Các quy trình đưa ra thảo luận nên đi theo trình tự hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp: Tiền - Mua hàng - Tồn kho - Sản xuất - Thành phẩm nhập kho - Tiêu thụ - thu lại tiền
- Các quy trình liên quan đến Tài sản Cố Định sẽ tập hợp vào 1 nhóm riêng sau khi các quy trình trên hoàn tất. Vì mọi vấn đề liên quan đến TSCĐ cũng khá nhiều mục: Mua sắm, lắp đặt chạy thử, khấu hao, sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn, thanh lý, nhượng bán, trao đổi . . .
- Các quy trình liên quan đến các loại dự phòng như trích lập, hoàn nhập, . . . cũng sẽ làm sau

Ngoài ra chúng ta sẽ còn thảo luận đến :
- Quy trình luân chuyển chứng từ
- Nguyên tắc Chứng từ gốc: lập, luân chuyển, lưu trữ các loại chứng từ gốc, chứng từ kèm theo chứng từ gốc, chứng từ tham khảo.

Vậy tôi đưa ý kiến này lên đây mong mọi người góp ý và sau đó thực hiện.

ptm0412
22-09-08, 05:44 PM
Để mở đầu cho quy trình hạch toán nhập xuất kho vật tư hàng hoá, tôi xin đưa lên trước 1 sơ đồ nhập xuất, trong đó có các nội dung nhập xuất khác nhau. Mong mọi người đóng góp, bổ sung.

Sau đó mọi người góp ý các bút toán hạch toán.


http://i248.photobucket.com/albums/gg173/ptm0412/QuytrinhKT/QuanlyNXKho.gif

ptm0412
27-09-08, 05:08 PM
Bảng kê chứng từ gốc, chứng từ kèm theo, chứng từ tham khảo của quy trình nhập xuất kho:




|
A|
B|
C|
D|
E|
F|
G|

1|
STT|
Loại chứng từ gốc|
|
Chứng từ kèm theo |
|
|
Chứng từ tham khảo|

2| |
Chứng từ gốc|
Người lập|
Chính|
Người lập|
Phụ| |

3|I| Chứng từ nhập xuất kho| | | | | |

4| | | | | | | |

5|1|Phiếu nhập kho:|Thủ kho nhập| | | | |

6|a|Nhập kho nguyên liệu, công cụ dụng cụ mua về| |Hoá đơn mua hàng|Nhà cung cấp|Phiếu giao hàng|Báo giá được duyệt, Phiếu nhu cầu vật tư SX|

7|b|Nhập kho vật tư, hàng hoá nhập khẩu| |Tờ khai hải quan nhập|Nhân viên cung ứng|Packing list, Invoice, bảng chiết tính chi phí nhập|Hợp đồng mua hàng|

8|c|Nhập kho vật tư dùng không hết trả lại| |Bảng kê hàng trả lại|Bộ phận SX| | |

9|d|Nhập kho hàng tạm xuất| |Bảng kê hàng nhập kho|Cá nhân liên quan| |Phiếu xuất kho tạm xuất liên quan|

10|e|Nhập kho thành phẩm sản xuất| |Phiếu báo nhập kho của bộ phận SX|Bộ phận SX|Bảng chiết tính giá thành|Bảng kế hoạch sản xuất|

11|f|Nhập chuyển kho| |Phiếu xuất chuyển kho|Thủ kho xuất| | |

12|g|Nhập hàng bán trả lại| |Bảng kê hàng trả|Đơn vị mua| |Phiếu xuất hoặc hoá đơn bán hàng liên quan|

13|2|Phiếu xuất kho|Thủ kho xuất| | | | |

14|a|Xuất kho vật tư sản xuất| |Phiếu yêu cầu vật tư|Bộ phận SX| |Bảng định mức, Kế hoạch sản xuất|

15|b|Xuất kho công cụ dụng cụ| |Phiếu đề xuất|Bộ phận SX|Phiếu báo hỏng| |

16|c|Xuất kho vật tư sửa chữa bảo hành| |Phiếu đề xuất|Bộ phận bảo hành| |Biên bản khảo sát tình trạng, hợp đồng bảo hành|

17|d|Xuất kho tạm| |Phiếu đề xuất|Cá nhân liên quan| | |

18|e|Xuất kho thành phẩm, hàng hoá bán cho KH| |Hoá đơn bán hàng|Kế toán bán hàng| |Hợp đồng bán hàng|

19|f|Xuất chuyển kho| |Lệnh xuất kho|Ban Giám đốc| | |


Có bổ sung phiếu xuất chuyển kho và nhập chuyển kho.
Mong mọi người góp ý, bổ sung.

hai2hai
28-09-08, 02:22 AM
Trong cột "Chứng từ tham khảo", dòng 7 có thể dùng chứng từ gốc "Đơn đặt mua hàng - Purchase Order" (trong trường hợp không dùng "Hợp đồng mua hàng") hoặc "Báo giá" của nhà cung cấp.

Tương tự, dòng 18 có thể ghi thêm "Đơn đặt bán hàng - Sales Order", "Báo giá"

Dòng 11, 19 dùng cho điều chuyển kho ("Phiếu điều chuyển" nội bộ) nhỉ. Mọi người hay dùng là "Phiếu nhập chuyển kho", "Phiếu xuất chuyển kho" à?

Khi kiểm kê kho, thấy chênh lệch thì còn có "Phiếu điều chỉnh" nữa

Ở đây, trường hợp lắp ráp thì mọi người sử dụng chứng từ gì? Phiếu lắp ráp được thể hiện chỗ nào?

Ah, khái niệm "chứng từ gốc" ở đây có nghĩa gì nhỉ? "gốc" ở đây là "gốc" của cái gì?

Trước kia mình hiểu:

1 chứng từ kế toán thì có thể có nhiều chứng từ gốc. Chứng từ gốc có thể là chứng từ kế toán hoặc không là chứng từ kế toán.

Ví dụ:

Quy trình mua hàng:

Báo giá NCC --> Đơn đặt mua hàng --> Hóa đơn mua hàng --> Phiếu chi
------------------------------------> {Phiếu nhập hàng}

Ở trường hợp trên, mình gọi các chứng từ: Hóa đơn mua hàng, Phiếu chi, Phiếu nhập hàng là chứng từ kế toán. Đối với "Phiếu chi" thì "chứng từ gốc" của của nó là "Hóa đơn mua hàng", "Đơn đặt mua hàng",... (Tóm lại là các chứng từ là căn cứ để tạo ra chứng từ đó thì gọi là chứng từ gốc (trước mình có học và người ta dạy theo cách đó).

Chứng từ gốc của một chứng từ thì có thể là chứng từ kế toán hoặc không là chứng từ kế toán.

Ví dụ: "Đơn đặt mua hàng" là chứng từ gốc của "Hóa đơn mua hàng" nhưng đó ko phải là chứng từ kế toán.

Không rõ mình hiểu như vậy có sai không nhỉ?

ptm0412
28-09-08, 08:00 AM
Ghi nhận ý kiến bổ sung của Hai2Hai về Đơn đặt hàng mua và Đơn đặt hàng bán.
Ghi nhận sự bổ sung về phiếu nhập, xuât điều chỉnh sau khi kiểm kê


Dòng 11, 19 dùng cho điều chuyển kho ("Phiếu điều chuyển" nội bộ) nhỉ. Mọi người hay dùng là "Phiếu nhập chuyển kho", "Phiếu xuất chuyển kho" à?

Khi có yêu cầu điều chuyển, người có thẩm quyền (thường là 1 trong Ban Giám đốc) sẽ ra 1 Lệnh điều chuyển hoặc Lệnh xuất chuyển kho (chỉ là tên gọi).
Kho A xuất ra, thủ kho A phải làm 1 phiếu xuất kho, nội dung là "xuất chuyển kho nội bộ"
Kho B nhập vào, thủ kho B phải làm phiếu nhập kho, nội dung là "nhập chuyển kho nội bộ"
Đơn giản là: Hàng ra khỏi kho thì làm phiếu xuất, hàng vào kho thì làm phiếu nhập.

Ở đây, trường hợp lắp ráp thì mọi người sử dụng chứng từ gì?

Lắp ráp là 1 công đoạn của sản xuất, nên gộp chung vào xuất kho cho SX, chỉ khác nội dung "bộ phận sử dụng" ghi trên phiếu

Không rõ mình hiểu như vậy (về khái niệm chứng từ gốc) có sai không nhỉ?

Không sai, nhưng mở rộng khái niệm ra thì chứng từ gốc của nghiệp vụ này trở thành chứng từ kèm theo hoặc chứng từ tham khảo của nghiệp vụ khác.

Như vậy có thể chính ptm sai. Ptm hiểu theo nghĩa chứng từ gốc là chứng từ dùng làm căn cứ để hạch toán
Mong có thêm ý kiến khác nữa của các chuyên gia.

ptm0412
16-10-08, 04:33 PM
Đề mục: Quy trình hạch toán nhập xuất kho
Phần 1: Nhập kho

1. Nhập kho hàng mua bằng tiền mặt:
Nợ TK hàng tồn kho (152, 153, 156)
Có TK tiền mặt (111)

2. Nhập kho hàng mua chưa thanh toán hoặc thanh toán qua ngân hàng (không có chi phí mua)
Nợ TK hàng tồn kho (152, 153, 156)
Có TK công nợ nhà cung cấp (331)

3. Nhập kho hàng nhập khẩu, hàng mua chưa thanh toán có phân bổ chi phí
Nợ TK hàng tồn kho (152, 153, 156)
Có TK 142 (xem thêm quy trình mua hàng)

4. Nhập kho vật tư, bán thành phẩm đã xuất cho SX, sử dụng không hết và trả lại
Nợ TK hàng tồn kho (152, 155 BTP)
Có TK chi phí NVL (621) nếu trong tháng
Có TK chi phí SX dở dang (154) nếu xuất từ tháng trước

5. Nhập kho hàng tạm xuất (cho mục đích khác, thí dụ xuất kho đi triển lãm)
Nợ TK hàng tồn kho (152, 155, 156)
Có TK phải thu khác (138)

6. Nhập kho thành phẩm sản xuất:
Nợ TK thành phẩm (155)
Có TK chi phí SX (154)

7. Nhập kho điều chuyển nội bộ:
Nợ TK hàng tồn kho (152, 155, 156)
Có TK vật tư hàng hoá trên đường (151)

8. Nhập điều chỉnh thừa sau kiểm kê (chưa biết nguyên nhân):
Nợ TK hàng tồn kho (152, 155, 156)
Có TK phải thu khác (338)

9. Nhập kho hàng bán trả lại:
Nợ TK tồn kho (155, 156)
Có TK giá vốn hàng bán (632)

10. Kết chuyển Chi phí mua hàng (đối với DN thương mại có sử dụng 1562: Chi phí mua hàng)
Nợ Hàng hoá (1561)
Có chi phí mua hàng (1562), chỉ ghi giá trị, không có số lượng

Mong các anh chị bổ sung, góp ý.

Kế Toán Già Gân
23-11-08, 11:06 AM
Đề tài này bị đóng băng khá lâu (bị thành viên phê bình - KTGG lười biếng, ham rong chơi - lang thang trên mạng)

Nay KTGG, xin được trao đổi thêm về qui trình nhập xuất kho để các bạn lần lượt bổ sung :

1.- Hệ thống tài khoản áp dụng :

Theo QĐ 15 - Nhóm Tài khoản 15 - Hàng tồn kho, có 9 tài khoản:

- Tài khoản 151 - Hàng mua đang đi đường;
- Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu;
- Tài khoản 153 - Công cụ, dụng cụ;
- Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang;
- Tài khoản 155 - Thành phẩm;
- Tài khoản 156 - Hàng hoá;
- Tài khoản 157 - Hàng gửi đi bán;
- Tài khoản 158 - Hàng hoá kho bảo thuế
- Tài khoản 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Theo QĐ 48 - Nhóm Tài khoản 15 - Hàng tồn kho, có 7 tài khoản:

- Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu
- Tài khoản 153 - Công cụ, dụng cụ
- Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
- Tài khoản 155 - Thành phẩm
- Tài khoản 156 - Hàng hoá
- Tài khoản 157 - Hàng gửi đi bán
- Tài khoản 159 - Các khoản dự phòng

2.- Phương pháp hạch toán :

Phương pháp kê khai thường xuyên hay kiểm kê đĩnh kỳ đều có cách hạch toán khác nhau :
I. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
II. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.



Nguồn nhập gồm những nguồn gì ?
- Mua hàng trong nước
- Mua hàng ngoài nước (nhập khẩu có thuế NK + nếu có thuế tiêu thụ đặc biệt)
- Mua hàng trả chậm - trả góp (tiền lãi trả góp hạch toán ra sao?)
- Hàng hóa sản xuất...(Thành phẩm, nguyên liệu sử dụng thừa, sản xuất thử, ...)
- .....
Tương ứng các khoản mục nêu trên thì sử dụng hạch toán qua các tài khoản nào, có thể mọi người dễ hình dung hơn.
Sau khi có đại cương lần lượt trên - mình phân tích thiết lập qui trình nó sẽ dễ hơn.

Kính

Kế Toán Già Gân
23-11-08, 12:12 PM
Hàng tồn kho (HTK) trong các doanh nghiệp (DN) có nhiều loại, nhiều thứ có vai trò, công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh. Việc xác định và ghi nhận (HTK) đòi hỏi phải được quan tâm thường xuyên vì (HTK) chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số các tài sản lưu động của các (DN). Để quản lý tốt (HTK) cần phải phân loại, sắp xếp (HTK) theo những nhóm và theo tiêu thức nhất định. Tiêu thức phân loại thông dụng nhất là phân loại theo công dụng của (HTK).

Theo kế toán Mỹ: (HTK) được chia thành 3 nhóm chính là:
- (HTK) thương mại: là những hàng mua vào để bán ra
- (HTK) sản xuất: bao gồm: nguyên vật liệu, bán thành phẩm, giá trị sản phẩm dở dang, thành phẩm, vật dụng khác.
- (HTK) là các vật phẩm khác: các thứ (HTK) này không trọng yếu nên thường được ghi nhận thẳng vào chi phí khi chúng được mua về để sử dụng.

Theo kế toán Pháp: (HTK) được phân chia theo công dụng bao gồm: nguyên vật liệu, tài sản dự trữ sản xuất khác, giá trị sản phẩm dở dang, dịch vụ dở dang, tồn kho sản phẩm, tồn kho hàng hoá.

Theo kế toán Việt Nam: (HTK) bao gồm: nguyên vật liệu, hàng mua đi đường, công cụ dụng cụ, giá trị sản phẩm dở dang, hàng gửi bán, thành phẩm, hàng hoá.

Như vậy, chúng ta thấy rằng việc phân loại (HTK) ở các quốc gia về cơ bản là tương đối thống nhất với nhau. Ngoài ra, (HTK) còn được phân loại theo các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh, đó là (HTK) ở khâu dự trữ (nguyên vật liệu, hàng đi đường, công cụ dụng cụ..); (HTK) ở khâu sản xuất (giá trị sản phẩm dở dang) và (HTK) ở khâu lưu thông (thành phẩm, hàng hoá, hàng gửi bán).

Theo chúng tôi, việc phân loại (HTK) gắn với các khâu của quá trình sản xuất là phù hợp hơn cả vì nó gắn quá trình quản lý với từng khâu của quá trình sản xuất kinh doanh đảm bảo quá trình quản lý chặt chẽ và có hiệu quả.

Sơ đồ: Phân loại HTK ở (DN) thương mại và (DN) sản xuất.


http://www.tapchiketoan.com/images/stories/tintuc/hangtonkho.jpg

Việc xác định những gì thuộc về (HTK) cũng nảy sinh vấn đề cần trao đổi ở đây, nghĩa là xem xét việc sở hữu (HTK) trong một số trường hợp. Theo nguyên tắc thực hành kế toán nói chung thì thuộc về (HTK) chỉ là những thứ mà do (DN) sở hữu. Tuy nhiên, một điểm quan trọng là quyền kiểm soát gắn bó với tài sản đó. Trong thực tế, việc ghi nhận là (HTK) khi nhận được hàng vì người mua khó xác định chính xác thời điểm pháp lý chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm cho mỗi lần mua, đồng thời không có những sai sót trọng yếu nào khi ghi nhận theo cách này. Chúng ta sẽ xem xét để xác định một số trường hợp sản phẩm có được xác định là thuộc về (HTK) của (DN) hay không?

*Hàng mua đang đi đường: Vấn đề sở hữu được đặt ra trong trường hợp hàng mua đang đi đường, vậy khi nào quyền kiểm soát được chuyển giao. Điều này thường được xác định theo điều khoản cam kết hợp đồng giữa hai bên mua và bán. Nếu hàng được vận chuyển theo FOB điểm đi thì quyền kiểm soát chuyển giao cho người mua khi người bán chuyển hàng cho người vận tải là người đại diện cho bên mua. Như vậy hàng vận chuyển theo FOB điểm đi sẽ thuộc (HTK) của người mua ngay sau khi hàng được bên bán chuyển cho người vận tải, (HTK) này là hàng đang đi đường khi kết thúc kỳ kế toán của (DN) mua. Nếu bỏ qua việc ghi nhận này sẽ dẫn đến sai lệch trong (HTK), trong khoản phải trả trên bảng cân đối kế toán đồng thời sẽ thiếu nghiệp vụ mua hàng và giá trị hàng tồn cuối kỳ trên báo cáo kết quả kinh doanh.

Nếu hàng vận chuyển theo FOB điểm đến thì quyền kiểm soát chưa chuyển giao đến tận khi người mua nhận được hàng hoá từ người vận chuyển chung, nghĩa là hàng vận chuyển theo FOB điểm đến vẫn thuộc quyền sở hữu và thuộc (HTK) của bên bán cho đến khi người mua nhận được hàng.

* Hàng đại lý (hàng uỷ thác): Khi bên giao đại lý chuyển hàng cho bên nhận đại lý, tại bên nhận đại lý đồng ý nhận hàng nhưng không phát sinh khoản công nợ nào, trừ việc bên nhận đại ký phải bảo quản hàng khỏi mất và hỏng cho đến khi hàng bán được. Khi bên nhận đại lý bán được hàng thì toàn bộ doanh thu sau khi trừ hoa hồng đại lý và các chi phí phát sinh đã ghi hộ bên giao đại lý trong quá trình bán hàng được chuyển giao lại cho bên giao đại lý. Như vậy, khi hàng giao đại lý thì hàng vẫn là tài sản của bên giao đại lý và vẫn thuộc (HTK) của bên giao đại lý và được theo dõi theo giá mua hoặc giá thành sản xuất thực tế mặc dù hàng đang được bên nhận đại lý nắm giữ và bảo quản. Bộ phận hàng gửi bán đại lý còn được theo dõi và ghi trong thuyết minh báo cáo tài chính. Đối với bên nhận đại lý thì không được phản ánh một phần hàng nhận đại lý nào vào bộ phận (HTK) của đơn vị này vì hàng là tài sản của bên giao đại lý.

* Hợp đồng bán đặc biệt.

Như chúng ta đã đề cập tới ở trên, quyền sở hữu pháp lý được chuyển giao là chỉ dẫn chung dùng để xác định khi nào số hàng thuộc vào (HTK) của (DN). Nhưng việc chuyển giao quyền pháp lý của sản phẩm và bản chất kinh tế của nghiệp vụ kinh tế thường không phù hợp với nhau. Có thể quyền pháp lý của hàng đã chuyển giao cho người mua nhưng người bán hàng vẫn chịu các rủi ro về hàng và ngược lại việc chuyển giao quyền pháp lý có thể không xảy ra nhưng bản chất kinh tế của nghiệp vụ thì người bán không chịu các rủi ro về hàng nữa. Chúng ta xem xét ba trường hợp minh họa dưới đây cho các vấn đề này nảy sinh trong thực tế.

** Bán với cam kết mua lại (sales with buy back)

Đôi khi một (DN) tài trợ vốn cho (HTK) của (DN) mà không ghi chép là công nợ hay (HTK) trên bảng cân đối kế toán của (DN). Đây là một cách dẫn đến một "cam kết tài trợ sản phẩm" thường liên quan đến một việc "bán hàng" với một cam kết rõ ràng hoặc không rõ ràng sẽ "mua lại". Theo cách này, người bán chuyển hàng cho người mua và đồng ý mua lại số hàng này với một giá nhất định trong một tương lai gần. Người mua sẽ sử dụng số hàng này như là khoản thế chấp để vay ngược trở lại số hàng đó, người mua dùng tiền vay trả cho người bán. Người bán mua lại số hàng trong tương lai và người mua thu lợi từ việc được thanh toán để trả khoản nợ vay. Như vậy bản chất của nghiệp vụ này là người bán đang tài trợ cho số (HTK) của người bán và vẫn duy trì rủi ro của số hàng này - mặc dù về thực tế quyền pháp lý về số hàng đã được chuyển giao cho người mua. Với cách này, người bán sẽ bán được lợi về thuế tài sản (Property Taxes) chuyển sang khoản nợ ngắn hạn trên bảng cân đối kế toán cuả người bán và có thể dẫn đến sai lệch lợi nhuận. Đồng thời, theo cách này thì người mua khi mua hàng có thể tránh được vấn đề thanh khoản nhập trước xuất trước hoặc người mua được lợi từ một cam kết tương hỗ ở thời điểm sau này.

Các cam kết bán với hợp đồng mua lại này thường được gọi là “các nghiệp vụ để lại” vì người bán để lại (HTK) trên bảng cân đối kế toán của (DN) khác trong một thời gian ngắn. Khi một cam kết mua lại với một giá xác định và giá này bao gồm toàn bộ giá gốc của (HTK) cộng với các chi phí bảo quản (lưu kho), kế toán lại phản ánh trên sổ sách của người bán dưới hình thức là (HTK) và công nợ phải trả.

Tóm lại, theo hợp đồng bán và mua lại thì khi hợp đồng mua lại diễn ra (HTK) thuộc về (DN) bán.

** Bán với tỷ lệ trả lại cao (Sales with high rate return)

Các hợp đồng chính thức hoặc không chính thức thường xuất hiện trong một số ngành công nghiệp như phát hành, âm nhạc, đồ chơi, dụng cụ thể thao,… cho phép bên mua hàng được trả lại hàng và nhận lại toàn bộ tiền hàng mà không có điều kiện nào ràng buộc. Chẳng hạn, một công ty phát hành sách bán sách cho "cửa hàng sách của Trường Đại học Kinh tế Quốc dân" với một cam kết là bất kỳ quyển sách nào không bán được thì có thể được trả lại và hoàn lại toàn bộ tiền. Theo thống kê có khoảng 25% sách bán ở cửa hàng sách Trường Đại học Kinh tế Quốc dân bị trả lại cho bên bán. Vậy công ty phát hành (người bán) có thể ghi chép nghiệp vụ bán hàng này như thế nào? Trong trường hợp này, có thể người bán sẽ ghi chép toàn bộ số hàng đã bán và thiết lập dự kiến tài khoản hàng bị trả lại và giảm giá hàng bán hoặc là không ghi nhận việc bán cho đến khi xác định được số thực bán được. Vấn đề nảy sinh ở đây là trong trường hợp nào thì số hàng được coi như đã bán được và không còn thuộc (HTK) của bên bán. Theo chúng tôi thì khi lượng hàng bị trả lại có thể dự kiến được một cách tương đối chính xác thì hàng có thể được coi là đã bán được và số hàng đó không còn thuộc bộ phận (HTK) của bên bán. Còn hàng bị trả lại không thể dự kiến được chính xác thì việc ghi giảm (HTK) của bên bán khi số hàng thực sự bán được.

** Hàng bán trả góp.

Trong trường hợp hàng bán trả góp, tiền hàng được trả theo nhiều kỳ, vì hàng bán trả góp phát sinh rủi ro về nợ khó đòi cao hơn so với bán hàng thông thường nên người bán thường nắm quyền pháp lý của số hàng cho đến khi toàn bộ tiền hàng được thanh toán. Vấn đề nảy sinh ở đây là liệu rằng số hàng bán trả góp có được xem như hàng đã bán được, hay chưa? mặc dù quyền pháp lý của số hàng này chưa được chuyển giao. Theo chúng tôi, hàng bán trong trường hợp này có thể được ghi giảm trong (HTK) của bên bán nếu tỷ lệ nợ khó đòi có thể dự đoán được tương đối chắc chắn căn cứ vào việc phân tích khả năng thanh toán của bên mua và một số nhân tố ảnh hưởng khác. Như vậy, việc bán trả góp ở đây chỉ ra rằng, trong một số trường hợp có thể ghi giảm (HTK) của (DN) mặc dù quyền sở hữu pháp lý chưa được chuyển giao.Trong trường hợp này cần căn cứ vào bản chất kinh tế của nghiệp vụ để xác định mà không căn cứ vào hình thức pháp lý của nghiệp vụ.

Như vậy, việc phân loại và xác định những hàng nào thuộc (HTK) của (DN) ảnh hưởng tới việc tính chính xác của (HTK) phản ánh trên bảng cân đối kế toán và ảnh hưởng tới các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh. Vì vậy việc phân loại (HTK) là cần thiết trong mỗi (DN).

Tác giả : Quang Khải - Theo nguồn (www.tapchiketoan.com - www.tapchiketoan.info)
Xin phép được viết tắt các từ Hàng tồn kho (HTK), doanh nghiệp (DN) vì quá 10.000 ký tự)

bactu
26-11-08, 05:39 PM
Sơ đồ chữ T mua hàng. Tài khoản 151 có thể bỏ qua nếu tờ khai Hải Quan về cùng với hàng.

Ghi nhớ: Kết toán công nợ bằng bút toán chênh lệch tỷ giá nếu có. (không nằm trong quy trình này)



http://i248.photobucket.com/albums/gg173/ptm0412/QuytrinhKT/SodoMuahang.gif


Em xin bổ sung thêm mua hàng nhập khẩu phần mua bảo hiểm

Em không thấy phản ánh phần mua bảo hiểm, nếu hàng bị tổn thất thì phải có bồi thường chứ??? Vậy thì thuế GTGT HNK không được khấu trừ hết do bảo hiểm đã bồi thường, mà khi mua bảo hiểm thì không bao gồm thuế GTGT (do thuế GTGT bảo hiểm hàng NK = 0%)

Vậy thì khi kê khai thuế GTGT như thế nào??? Nếu khai hết sẽ bị thuế bỏ ra bên Công ty em đã bị.

Tương tự đối với trường hợp vận chuyển nếu có bồi thường!!

Vài dòng góp ý, nếu có gi không phải mong bỏ qua.

ptm0412
26-11-08, 08:35 PM
1. Phí mua bảo hiểm nếu do bên bán chịu, sẽ cộng vào giá mua, công thêm giá cước vận chuyển, gọi là giá CIF, đây cũng là giá thanh toán, là giá tính thuế và là giá hạch toán nhập kho. (chưa kể phí cảng vụ nhận hàng, phí vận chuyển từ cảng về, ...)
2. Phí mua bảo hiểm do bên mua chịu (nếu mua theo giá FOB), sẽ hạch toán như 1 loại phí nhập khẩu, thuế VAT bao nhiêu % (0%), cũng hạch toán bình thường như các loại phí nhập khẩu khác.

Khi xảy ra rủi ro dẫn đến tổn thất hàng hoá, và được bồi thường, ta xét 2 trường hợp: tổn thất 100%, và tổn thất ít hơn.

Xin trả lời trước về vấn đề hàng tổn thất 100%:

Hàng tổn thất 100% thì chẳng còn gì để nhận, chẳng có gì để mở tờ khai NK, nên chẳng làm gì có thuế phải nộp và chẳng có số liệu gì để hạch toán. Trừ khoản tiền nhận bồi thường, không liên quan gì đến nhập kho hàng NK, và thuế NK, thuế GTGT hàng NK phải nộp.

Về hàng tổn thất ít hơn 100%, nghĩa là vẫn còn cái để nhận về nhập kho, tôi chưa gặp nên chưa biết, nhưng theo suy luận thì tờ khai nhập khẩu sẽ mở với giá trị hàng còn lại (không bị tổn thất), lúc đó thuế các loại sẽ chỉ đánh trên số lượng hàng thực nhập, và VAT sẽ được khấu trừ.

Và chỉ mới là suy luận nên nhờ mọi người cho ý kiến thêm.

Lệnh Hồ Đại Hiệp
27-11-08, 10:53 AM
Làm rõ hơn về FOB và CIP :

Theo vĩ mô:

- Giá FOB áp dụng cho hàng hóa xuất, nhập khẩu là giá trị thị trường tại biên giới hải quan của “nền kinh tế” từ đó hàng hóa được xuất đi. Giá FOB là giá sử dụng do các nhà nhập khẩu phải trả nếu họ chịu tránh nhiệm chuyên trở hàng nhập khẩu sau khi hàng hóa đã xếp vào phương tiện vận chuyển tại cửa khẩu của nước xuất khẩu. Giá FOB bao gồm cả các khoản sau đây: phí vận tải chuyên chở hàng hóa tới biên giới hải quan của nước xuất khẩu, phí bốc xếp hàng hóa lên phương tiện vận tải ở biên giới và tất cả các loại thuế trừ đi trợ cấp đánh vào sản phẩm tại nước xuất khẩu. Nói cách khác, hàng hóa xuất khẩu đánh giá theo giá FOB là giá sử dụng.

- Giá CIF là giá của hàng hóa nhập khẩu tính tại biên giới hải quan của nước nhập khẩu trước khi đóng bất kỳ loại thuế nhập khẩu hay thuế khác đánh vào hàng nhập khẩu. Giá CIF của hàng nhập khẩu không bao gồm phí vận tải và phí thương nghiệp để chuyên chở hàng nhập khẩu trong phạm vi của nước nhập khẩu. Hàng nhập khẩu tính theo giá CIF bằng hàng nhập khẩu tính theo giá FOB cộng với phí vận tải và phí bảo hiểm giữa biên giới hải quan của nước xuất khẩu và biên giới hải quan của nước nhập khẩu. Theo vi mô :



- Giá FOB được viết tắt là Free on Board nghĩa là Miễn trách nhiệm Trên Boong tàu nơi đi còn gọi là "Giao lên tàu". Nó là tương tự với FAS, nhưng bên bán hàng cần phải trả cước phí xếp hàng lên tàu. Sự chuyển dịch các rủi ro diễn ra khi hàng hóa vượt qua lan can tàu tại cảng xếp hàng. Về mặt quốc tế, thuật ngữ này chỉ rõ cảng xếp hàng, ví dụ "FOB New York" hay "FOB Hải Phòng". Các khoản chi phí khác như cước vận tải, phí bảo hiểm thuộc về trách nhiệm của bên mua hàng.

Người bán phải:


Lấy giấy phép xuất khẩu, nộp thuế và lệ phí xuất (nếu cần)
Giao hàng lên tàu
Cung cấp chứng từ vận tải hoàn hảo chứng minh hàng đã được bốc lên tàu
Chịu chi phí bốc hàng lên tàu theo tập quán của cảng nếu chi phí này chưa tính trong tiền cước

Người mua phải:


Kí hợp đồng chuyên chở và trả cước
Trả tiền chi phí bốc hàng lên tàu nếu chi phí này được tính vào trong cước
Lấy vận đơn
Trả tiền chi hí dỡ hàng
Chịu mội rủi ro và tổn thất về hàng kể từ khi hàng đã qua hẳn lan can tàu ở cảng bốc

- Giá CIF: Giá thành, Bảo hiểm và Cước là một thuật ngữ chuyên ngành trong thương mại quốc tế được viết tắt là CIF (tiếng Anh: Cost, Insurance and Freight) được sử dụng rộng rãi trong các hợp đồng mua bán trong thương mại quốc tế khi người ta sử dụng phương thức vận tải biển.
Chúc vui.

bactu
28-11-08, 09:27 AM
1. Phí mua bảo hiểm nếu do bên bán chịu, sẽ cộng vào giá mua, công thêm giá cước vận chuyển, gọi là giá CIF, đây cũng là giá thanh toán, là giá tính thuế và là giá hạch toán nhập kho. (chưa kể phí cảng vụ nhận hàng, phí vận chuyển từ cảng về, ...)
2. Phí mua bảo hiểm do bên mua chịu (nếu mua theo giá FOB), sẽ hạch toán như 1 loại phí nhập khẩu, thuế VAT bao nhiêu % (0%), cũng hạch toán bình thường như các loại phí nhập khẩu khác.

Khi xảy ra rủi ro dẫn đến tổn thất hàng hoá, và được bồi thường, ta xét 2 trường hợp: tổn thất 100%, và tổn thất ít hơn.

Xin trả lời trước về vấn đề hàng tổn thất 100%:

Hàng tổn thất 100% thì chẳng còn gì để nhận, chẳng có gì để mở tờ khai NK, nên chẳng làm gì có thuế phải nộp và chẳng có số liệu gì để hạch toán. Trừ khoản tiền nhận bồi thường, không liên quan gì đến nhập kho hàng NK, và thuế NK, thuế GTGT hàng NK phải nộp.

Về hàng tổn thất ít hơn 100%, nghĩa là vẫn còn cái để nhận về nhập kho, tôi chưa gặp nên chưa biết, nhưng theo suy luận thì tờ khai nhập khẩu sẽ mở với giá trị hàng còn lại (không bị tổn thất), lúc đó thuế các loại sẽ chỉ đánh trên số lượng hàng thực nhập, và VAT sẽ được khấu trừ.

Và chỉ mới là suy luận nên nhờ mọi người cho ý kiến thêm.

Trường hợp hàng về đủ số lượng nhưng hàng bị kém chất lượng, ví dụ: hàng bị ẩm ướt, bị mốc, ... có giám định của bên thứ 3 thì đương nhiên bảo hiểm phải bồi thường. Vậy thì thuế GTGT HNK không được khấu trừ toàn bộ. Tương tự cho vận chuyển trong nước, hàng từ cảng nhập về kho công ty trong trường hợp hao hụt vượt mức theo hợp đồng vận chuyển, dựa vào phiếu cân giữa hai đầu cân. Thì bên vận chuyển phải bồi thường trừ phần hao hụt cho phép. Vậy thuế GTGT của hóa đơn vận chuyển cũng không được khấu trừ toàn bộ.

Mong các bác xem lại, có gì không phải bỏ qua nha.

Chúc các bác có chuyến offline thật vui nha!
;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;

saodoingoi360
16-04-10, 03:37 AM
sao giải nén rồi mà ko sử dụng được nhi? file dạng gì vậy ạ :" vsd "

Kế Toán Già Gân
16-04-10, 10:22 AM
sao giải nén rồi mà ko sử dụng được nhi? file dạng gì vậy ạ :" vsd "

Cần cài đặt thêm bộ Microsoft Office Visio vào thì mới xem được. Các sơ đồ này do Thầy Mỹ vẽ trên Microsoft Office Visio. Còn không cài thì nhấn chuột phải của các sơ đồ đó và save pictures as lại là xong

http://www.giaiphapexcel.com/forum/attachment.php?attachmentid=44553&stc=1&d=1271388217

tungnguyen_kt
16-04-10, 11:03 AM
Topic này khá lâu rồi, thời điểm này dân nhà kế chúng ta cũng hơi rảnh nên liệu chúng ta có nên tiếp tục chủ đề này không?