- Tham gia
- 12/12/06
- Bài viết
- 3,661
- Được thích
- 18,158
[Hoàn thuế GTGT trường hợp âm liên tục 12 tháng]
☀ Ngày 6/2/2017 Tổng cục Thuế có công văn số 373/TCT-KK hướng dẫn hoàn thuế GTGT như sau:
- Trường hợp cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết phát sinh trước kỳ tính thuế tháng 7/2016 (đối với trường hợp khai theo tháng) hoặc trước kỳ tính thuế quý 3/2016 (đối với trường hợp khai theo quý) đủ điều kiện hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 1, điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì được hoàn thuế theo quy định của pháp luật.
- Trường hợp tại hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế tháng 7/2016 (đối với trường hợp khai theo tháng) hoặc kỳ tính thuế quý 3/2016 (đối với trường hợp khai theo quý), cơ sở kinh doanh không đề nghị hoàn số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa khấu trừ hết, đồng thời đã kê khai khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế tháng 7/2016 (đối với trường hợp khai theo tháng) hoặc kỳ tính thuế quý 3/2016 (đối với trường hợp khai theo quý) thì không được hoàn thuế. Cơ sở kinh doanh được bù trừ vào số thuế GTGT phải nộp của các kỳ tiếp theo.
- Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung chưa đúng hướng dẫn của công văn số 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 nhưng không làm sai số thuế còn được khấu trừ, không làm sai số thuế đề nghị hoàn (người nộp thuế không khai vào chỉ tiêu tăng, giảm số thuế GTGT đầu vào các kỳ trước mà khai vào chỉ tiêu số còn được khấu trừ kỳ trước chuyển qua hoặc điều chỉnh vào số thuế GTGT phát sinh trong kỳ) thì người nộp thuế được hoàn thuế nếu đáp ứng đầy đủ các quy định về khấu trừ, hoàn thuế của pháp luật về thuế GTGT và pháp luật về quản lý thuế; người nộp thuế bị xử phạt về hành vi kê khai chưa đúng quy định.
☀ Ngày 6/2/2017 Tổng cục Thuế có công văn số 373/TCT-KK hướng dẫn hoàn thuế GTGT như sau:
- Trường hợp cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết phát sinh trước kỳ tính thuế tháng 7/2016 (đối với trường hợp khai theo tháng) hoặc trước kỳ tính thuế quý 3/2016 (đối với trường hợp khai theo quý) đủ điều kiện hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 1, điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì được hoàn thuế theo quy định của pháp luật.
- Trường hợp tại hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế tháng 7/2016 (đối với trường hợp khai theo tháng) hoặc kỳ tính thuế quý 3/2016 (đối với trường hợp khai theo quý), cơ sở kinh doanh không đề nghị hoàn số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa khấu trừ hết, đồng thời đã kê khai khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế tháng 7/2016 (đối với trường hợp khai theo tháng) hoặc kỳ tính thuế quý 3/2016 (đối với trường hợp khai theo quý) thì không được hoàn thuế. Cơ sở kinh doanh được bù trừ vào số thuế GTGT phải nộp của các kỳ tiếp theo.
- Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung chưa đúng hướng dẫn của công văn số 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 nhưng không làm sai số thuế còn được khấu trừ, không làm sai số thuế đề nghị hoàn (người nộp thuế không khai vào chỉ tiêu tăng, giảm số thuế GTGT đầu vào các kỳ trước mà khai vào chỉ tiêu số còn được khấu trừ kỳ trước chuyển qua hoặc điều chỉnh vào số thuế GTGT phát sinh trong kỳ) thì người nộp thuế được hoàn thuế nếu đáp ứng đầy đủ các quy định về khấu trừ, hoàn thuế của pháp luật về thuế GTGT và pháp luật về quản lý thuế; người nộp thuế bị xử phạt về hành vi kê khai chưa đúng quy định.
